营改增对软件企业的影响.pptVIP

扣缴增值税税款时的会计处理：假如：支付境外软件使用费200万元；借：应交税费—增值税（进项税额）11.32贷：银行存款11.32支付境外价款时的会计处理：借：管理费用188.68贷：银行存款188.68提供部分现代服务业服务，税率为6%；4财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。财税〔2011〕131号5税率（适用于一般计税方法）1提供有形动产租赁服务，税率为17%；2提供交通运输业服务，税率为11%；3符合条件的出口服务收入按零税率计算销项税额，进项税额实行抵、退。6三、税率和征收率征收率小规模纳税人适应3%；一般纳税人简易计税的适用3%；一般纳税人销售已经使用过的固定资产4%。扣缴增值税适用税率财税〔2011〕133号中华人民共和国境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。国际运输按3%代扣。兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率（四)混业经营的税率或征收率适用销售额包括的内容01销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。02价外费用确定不以名称，关键取决于如下两方面：03?与经营业务是否有关联关系；04?向接受劳务的对象收取。05不包括的销售额06?向购买方收取的销项税额07?代为收取的政府性基金或者行政事业性收费08四、销售额的确定?按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定?主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：?发生视同提供应税服务而无销售额的情形?按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定顺序和方法?提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，核定销售额?按照组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定10%外币销售额的汇率选择纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。会计准则，采用即期汇率或与即期汇率近似的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。123456试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。财税〔2011〕133号允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。1235、差额征税抵扣销项税额的进项税额一般要求应同时符合以下条件：?取得合法有效的扣税凭证（包括种类、使用、开具、保存等各方面）；?记载规定项目；?用于增值税相关的方面；在规定时限内抵扣（180天内认证，认证通过的当月抵扣）。五.进项税额的抵扣仅限于货物运输，客运不存在抵扣问题，也不需要计算进项税额，可确定的进项税额有：提供运输方取得的票据进项税额试点地区一般纳税人除铁路货运外的运输业务货物运输业增值税专用发票注明的增值税额（税率11%）铁路货运业务铁路运输费用结算单据运输费用金额×扣除率（7%）小规模纳税人运输业务税务机关代开的货物运输业增值税专用发票价、税合计×扣除率（7%）非试点地区内河、陆路货运业务自行或代开的货运专用发票运输费用金额×扣除率（7%）铁路货运业务铁路运输费用结算单据2、运输发票的进项税额有关问题从试点地区取得货物运输业增值税普通发票C各种客运发票（包括出租车票）F从试点地区取得的相应试点日期以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外）B采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣D货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票E注意：下列跟运输有关的凭证，不属扣税凭证A不允许抵扣的项