证券公司会计科目和.pptVIP

4、抵债资产抵债资产取得的处理公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。注意：抵债资产不计提折旧或摊销（一）资产的核算应当按账面价值与可收回金额孰低计量。（3）抵债资产的期末计量（2）抵债资产处置时的处理处置收入抵债资产账面价值，其差额营业外收入；处置收入抵债资产账面价值其差额营业外支出；保管过程中发生的费用直接计入营业外支出；处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。（一）资产的核算（一）资产的核算固定资产及其他资产固定资产固定资产指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用年限超过1年；单位价值较高。不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值等除已提足折旧固定资产和土地外，都提折旧。关注:

计提固定资产折旧应注意问题更新改造等原因调整固定资产价值——根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧（注：更改过程而停止使用资产不提折旧）010201计提固定资产折旧应注意问题02大修理而停用——照提折旧接受捐赠旧的固定资产——确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限和预计净残值，按选用的方法计提融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策：01租赁期满将会取得租赁资产所有权——租赁资产尚可使用年限内计提折旧；02无法合理确定能否取得所有权的——租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内计提折旧。03计提固定资产折旧应注意问题计提固定资产折旧应注意问题未用、不需用固定资产——应提折旧?因执行新准则对未使用、不需用固定资产由原不提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应采用追溯调整法，调整期初留存收益和其他相关项目。（重要性）120102费用化的后续支出——不可能使流入公司经济利益超过原先的估计，发生时确认费用资本化的后续支出——可能使流入公司经济利益超过原先的估计，计入固定资产价值（增计后金额不应超过该资产可收回金额）D.固定资产后续支出修理费用——当期费用改良支出——固定资产账面价值装修费用——符合条件资本化融资租赁——符合条件资本化经营租赁（改良）——单设“经营租入固定资产改良”科目实务中对后续支出的处理方法关注:固定资产的期末计价可收回金额低于账面价值——计提固定资产减值准备（市价持续下跌，技术陈旧、损坏、长期闲置等原因）注意:已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧；已计提减值准备的资产，应按账面价值和尚可使用年限重新计算折旧率、折旧额；减值因素消失价值转回的处理12注意:减值因素消失价值转回的处理转回金额不应超过原已计提减值准备转回后，固定资产账面价值不应超过不考虑减值因素计算的账面净值转回时按不考虑减值因素计提折旧与因计提减值准备而少提折旧差额补提折旧账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素计算的账面净值孰低差额冲销准备2000年12月购入一固定资产，入账价值100万元预计使用年限为10年按直线法计提折旧2002年12月31日，根据迹象判断，可收回金额为40万元，计提了40万元减值准备，假定预计尚可使用年限变为8年，仍按直线法计提折旧2004年原减值因素消失，可收回金额为70万元[例]原价累计折旧账面净值减值账面净额2001年10010902002年100108040402003年405(10)35(30)35(30)2004年40(30)5(10)30(20)（40）60借：固定资产减值准备10借：固定资产减值准备30贷：累计折旧10贷：资产减值损失30（金额单位均为万元）5、固定资产及其他资产（2）其他资产长期待摊费用A发行股票的手续费或佣金B开办费C不能使以后会计期间受益，一次转入损益（一）资产的核算资产减值自营证券5.在建工程应收款项6.无形资产长期投资7.抵债资产固定资产关注：有市价的长期投资减值准备的计提12345（一）资产的核算负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。1按流动性，分为流动负债、应付债券和其他长期负债。21、负债的主要