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中级审计师审计理论与实务中级真题

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。

A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B.内部审计人员不需要保持独立性

C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D.独立性是审计的本质特征

答案：D

解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，A选项错误；内部审计人员也需要保持独立性，B选项错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，C选项错误；独立性是审计的本质特征，D选项正确。

2.下列关于审计目标的表述，错误的是（）。

A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标

B.审计目标的确定取决于社会的需求和审计界自身的能力与水平

C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

答案：C

解析：社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，而不是揭示财务报表是否存在错报这么简单，C选项错误；审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标，A选项正确；审计目标的确定受社会需求和审计界自身能力与水平影响，B选项正确；内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，D选项正确。

3.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。

A.编制审计工作方案

B.送达审计通知书

C.编制审计实施方案

D.进行重大违法行为检查

答案：A

解析：国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划和审计工作方案，A选项正确；送达审计通知书是实施阶段的工作，B选项错误；编制审计实施方案也是实施阶段的工作，C选项错误；进行重大违法行为检查是审计实施过程中的工作内容，D选项错误。

4.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据，D选项正确；银行对账单是外部证据，A选项错误；应收账款账龄分析表通常是被审计单位提供的内部证据，B选项错误；函证应收账款收到的回函是外部证据，C选项错误。

5.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。

A.独立检查

B.责权配置

C.风险评估

D.员工素质

答案：A

解析：控制活动要素包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等，A选项正确；责权配置属于控制环境要素，B选项错误；风险评估是内部控制的一个独立要素，C选项错误；员工素质属于控制环境要素，D选项错误。

二、多项选择题（每题2分，共20分，每题至少有2个正确选项，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）

1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

答案：ACDE

解析：国家审计机关有权检查被审计单位财务收支电子数据系统，A选项正确；可以要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告，C选项正确；有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，D选项正确；建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定，E选项正确；审计机关不参与研究制定被审计单位内部的规章制度，B选项错误。

2.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）。

A.对审计人员进行专业培训

B.制定切实可行的审计工作方案

C.对审计工作底稿开展分级复核

D.对所有审计事项都采用抽查法

E.对审计报告进行审核

答案：ABCE

解析：对审计人员进行专业培训可以提高审计人员素质，保证审计质量，A选项正确；制定切实可行的审计工作方案有助于合理安排审计工作，B选项正确；对审计工作底稿开展分级复核可以及时发现和纠正问题，C选项正确；对审计报告进行审核可以确保审计报告的质量，E选项正确；并非所有审计事项都采用抽查法，对于重要事项可能需要采用详查法，D选项错误。

3.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.