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基于舞弊三角理论的我国上市公司财务舞弊的审计对策研究

摘要

企业财务舞弊行为一直都是国内外资本市场健康发展的“毒瘤”。许多企业利用信息不对称欺骗投资者、借助财务舞弊手段谋取不正当利益的行为，从来也没有停止过。因此，迫切需要研究和解决企业财务舞弊问题，本文就此问题进行了研究，提高企业管理能力，提高审计信息质量，具有重要的现实意义。

本文基于财务舞弊案例，结合舞弊三角理论剖析其舞弊动因，并提出防范舞弊的措施及建议以供参考，归纳出基于案例的成因探索及对策研究，便于对财务舞弊行为的识别和应对能力。

关键词：舞弊风险；财务舞弊；上市公司

目录

TOC\o1-3\h\u摘要： I

Abstract: II

一、绪论 1

（一）研究背景 1

（二）研究意义 1

（三）研究方法 2

（1）文献归纳法 2

（2）案例研究法 2

（四）文献综述 2

1.国外研究综述 2

2.国内研究综述 2

1.4.3文献述评 3

（五）创新与不足 3

二、上市公司财务舞弊分析 3

（一）财务舞弊内涵与影响 3

1.财务舞弊的内涵 3

2.财务舞弊对企业的影响 4

（二）上市公司财务舞弊的相关理论 4

1.舞弊三角理论 4

2.财务舞弊GONE理论 4

三、案例分析 5

（一）瑞幸财务舞弊案例分析 5

1.瑞幸财务舞弊事件描述 5

2.瑞幸财务舞弊的手段分析 5

（二）康美药业财务舞弊案例分析 6

1.康美药业财务舞弊事件描述 6

2.康美药业财务舞弊的手段分析 6

（三）金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析 7

1.金亚科技股份有限公司简介 7

2.金亚科技财务造假基本情况 7

3.财务造假手段 8

四、审计对策 9

（一）审计业务流程层面对策 9

1.提高审计人员素质 9

2.制订周密的审计计划 9

3.重视后续审计 10

（二）行业监管层面对策 10

1.优化审计环境 10

2.加强控制建设 10

3.审计工作的规范化与法制化 11

五、结论与启示 11

（一）结论 11

（二）启示 11

参考文献 12

一、绪论

（一）研究背景

当前，随着我国市场经济的快速发展，相关管理制度也日渐完善，对于企业的监管也更加的严格；但企业舞弊的情况却层出不止，不少企业为了其报表漂亮，为了欺骗投资者进行投资，为了让经营成果看起来优秀，对财务报表进行了粉饰。基于各种目的的财务舞弊现象普遍存在，舞弊手段多种多样，有的舞弊现象隐蔽性很高，发现舞弊行为的难度加大。为了规范企业的经营行为，加强对舞弊案例的分析并作出合适的防范措施很必要。

（二）研究意义

理论意义：在当下，上市公司无论是在内部结构还是外部规模都比中小公司更加完善，在各行各业中都引领着经济发展的趋势与方向，他的任何动作都备受关注，其财务报告更是对国家的产业布局和经济有重要的参考意义。但是有很多上市公司为了能够获取不属于自己的、非法的利益，对其财务报告进行伪造，试图以不符合实际的数字吸引投资者。在财务舞弊领域的研究，我国起步较晚，现在还不成熟，导致无法运用相关措施对财务舞弊进行防范，而注册会计师对舞弊审计还不熟悉，相关业务能力不强，从而导致舞弊现象在我国仍有很多。本课题将基于财务舞弊案例对审计带来的思考与启示提出自己的看法与意见，希望可以促进审计的研究。

实践意义：为了保持资本市场绿色、健康的环境，就需要确保市场上所提供的财务信息是真实的、可靠的，同时也要求受委托进行审计的注册会计师有足够能力识别出财务报告中不真实、不合法的地方，并且披露出来。然而，由于目前很多上市公司上市时只追求速度不要求质量，导致其内部制度不健全，同时参与财务舞弊的人员多为公司的高级管理人员，使用手段非常复杂，让注册会计师在审计过程中很难发现其中的问题，舞弊审计也很难实行。结合舞弊三角理论剖析其舞弊动因，并提出防范舞弊的措施及建议以供参考，归纳出基于案例的成因探索及对策研究，便于对财务舞弊行为的识别和应对能力。

（三）研究方法

（1）文献归纳法

通过中国知网、万方数据库等网站对现有文献进行归纳整理，为本文的分析打下理论基础；

（2）案例研究法

结合多个案例，通过分析案例公司的舞弊行为以及审计失败的原因，来探究财务舞弊给审计带来的启示。

（四）文献综述

1.国外研究综述

Raval(2020)指出了可能导致财务报表舞弊的四个人为因素以及它们之间的相互关系。它们具有自觉的性格，自我控制，判断力和自我效能感。使用选定的所谓欺诈案件和实际