营业税的纳税筹划.pptVIP

01020304《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）营业额的确定(第十三)项的规定适用于所有建筑安装工程作业（包括一般工程和跨省工程）。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。根据上述规定，纳税人应从以下几方面进行税收筹划：筹划方法第四章（1）尽量降低工程所用原材料及其他物资和动力的价款。一方面可以通过一物多作，降低价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的；另一方面，可以通过改变建筑材料购买方来筹划。例4-3某施工企业为建设单位建造一座房屋，总承包价为900万元。工程所需原材料由建设单位来购买，价款为600万元。则施工企业应纳营业税为：（900＋600）×3%=45(万元)为了节税，施工企业可以不让建设单位购买建筑材料，而是利用自己在建材市场上的优势（熟悉建材市场，能以低价买到质优的材料），以450万元的价格买到所需建材。这样，施工企业应纳营业税：（900＋450）×3%=40.5(万元)减少营业税4.5万元，也可减少城市维护建设税和教育费附加。（2）尽可能不要将设备价值作为安装工程的产值，最好由建筑单位提供。另外，也可以通过降低设备价款的方式降低营业额，达到节税的目的。（二）运输业营业额的筹划第四章营业税税法规定：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。根据上述规定，纳税人就有了节税机会，一般税收筹划方法为：与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，然后通过其他形式再弥补，从而达到减少营业税的目的。（三）金融保险业营业额的筹划第四章1、贷款业务营业额的税收筹划贷款业务包括自有资金贷款和转贷。自有资金的贷款是指将自有资金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用，转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务。其营业额为贷款利息。关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知财税字[2000]7对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。财政部、国家税务总局第四章以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。统借统还业务1.借款6.付息5.转付利息2.委托贷款3.按合同分拨借款4.还款金融机构企业集团集团财务公司企业B企业A企业C2、保险业营业额的筹划第四章保险业进行税收筹划时同样应注意营业税的控制，但也不能仅仅注意营业额。因为公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分为其营业额，税收是其成本的一部分，同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。如果保险公司能够减少保险理赔的比例，其税收筹划也应该认为是成功的。保险业税收筹划便可以利用以下思路：即降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔。税法规定：旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游