投资(nn)学习课件.pptx

;;;一、投资的概念与分类

（一）定义

投资是指通过分配来增加财富，或为谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票与其他企业共同创办合营企业、联营企业或子公司等；或购买股票、债券、基金等进行投机等。

特点：资产让渡给其他单位所获得的另一项资产；是主要生产经营过程以外持有的资产；是一种对外求偿权力性质的资产；是一种具有风险更难自己控制的资产。;（二）分类

1.按其目的不同分类—分为交易性投资、持有

到期投资、长期股权投资

和可供出售的投资等。

2.按享有的权益不同分类—分为股权投资、债

权投资和混合投资

3.按持有期限不同分类----分为短期投资和长

期投资

4.按变现情况不同分类----易变现的投资和不

易变现的投资;二、交易性金融资产投资

（一）界定与分类

1.界定

指为交易性目的（即主要是为了短期炒作、投机，随时准备出售以赚取差价）而取得的投资。

2.核算特点

存在活跃市场。

期末以公允价值计量，且其变动计入当期损益。

3.包含内容

交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资（如基金）。

;（二）初始计价

交易性投资的取得成本：取得交易性投资的公允价值款

;（三）全程会计处理

核算账户：交易性金融资产—--成本

----公允价值变动;处置交易性投资;;;;;（二）计量

1、初始计量----实付全部价款

注：实付价款含已到期未领取的利

息的，应剔除作“应收利息”处理。

2、期末计量----摊余成本

初始确认金额

-已偿还本金

±采用实际利率法将该初始确认

金额与到期日金额间的差额

进行摊销形成的累计摊销额

-已发生的减值损失

摊余成本;;（三）核算账户;[例1]20X0年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,公允价值为90,交易费用为5，每年可按票面利率收得固定利息4。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金110.

在初始确认时,计算实际利率如下:

4*(1+r)+4*(1+r)+…+114*(1+r)=95

计算结果：r≈6.96%

（计算结果采用四舍五入方式取数，下同）;;;;;;减值时

(计提准备);四、长期股权投资

（一）长期股权投资的分类

按取得方式分：企业合并形成的长期股权投资（同一

控制下的企业合并形成的；非同一控制下的

企业合并形成的）

非企业合并形成的长期股权投资（直接支付

现金等对价形成的；换股形成的；债务重

组形成的；等）

按对被投资单位的影响划分：控制、共同控制、

重大影响和不具有合同控制或重大影响四类。

按核算方法划分：权益法核算的长期股权投资；成本

法核算的长期股权投资;（二）长期股权投资取得的会计处理

1.企业合并形成的长期股权投资的初始计量及会计处理

（1）同一控制下的企业控股合并

合并方以