消费税核算与申报.pptx

复习《增值税》;复习《增值税》;复习《增值税》;复习《增值税》;消费税核算与申报;了解消费税;一、理解消费税概念

二、理解消费税征税范围;一、消费税的概念;消费税纳税人;消费税征税范围;【例题】;任务二消费税的核算;计算方法;;例题;某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。消费税的销售额是（）。

A、214359元 B、240000元

C、250800元 D、280800元

【答案】B

计缴消费税的销售额

＝（250800+30000）÷（1+17%）;【例题】某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。

【解析】

该酒厂4月应缴纳的消费税税额

＝14040÷（1＋17%）×20%＋4000×0.5

＝4400（元）;【例题】某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25%）。该公司当月应纳消费税为（）。

A.945万元B.975万元 C.1020万元D.1023万元

【答案】C

【解析】销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015＋2000×45%＝45＋900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25%＝75（万元）；合计应纳消费税＝945＋75＝1020（万元）。;小结;消费税的核算;生产环节应纳消费税的核算;【例】;直接对外销售（带包装物）;直接对外销售（带包装物）;【例】;直接对外销售（带包装物）;生产环节应纳消费税的核算;1、用于生产应税消费品;例题;2、用于其他方面;自产自用应纳消费税的计算;1、自产自用应纳消费税的计算;【例题】;自产自用的核算;例题;复习;自产自用的会计处理;用于非增值税应税项目

用于职工福利

用于投资、分配股利

用于无偿赠送、赞助

教材P77—79【例2—6】～【例2—7】;以外购已税消费品

生产应税消费品;【例题】;;;根据消费税法的规定，纳税人外购的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。（多选）

A.外购的??税化妆品用于生产化妆品

B.外购的已税玉石用于生产首饰（生产环节）

C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D.外购的已税烟丝用于生产卷烟

【答案】A、B、D。外购的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的，才可以抵扣消费税。;;【复习】;【例题】;1、从价计征的计税依据：

按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算；

当月无销售，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税；

没有同类消费品，按组成计税价格计算纳税。;委托加工应税消费品

应纳消费税的计算;【例题】;2、实行从量计税办法计算：

消费税＝加工完成的数量×定额税率;委托方的核算;委托方支付消费税的核算;例题;受托方的核算;【例】;;1、从价定率计征应纳税额的计算;某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。

A.76B.87C.123D.160

【答案】D，组成计税价格＝（14.3＋4.1）/（1-8%）＝20万元

消费税＝20×8%×100＝160（万元）增值税？;2、从量定额计征应纳税额的计算

进口消费税税额＝应税消费品进口数量×消费税定额税率

3、实行复合计税办法应纳税额的计算

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税税率）

进口消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＋进口数量×消费税定额税率;进口应税消费品消费税的核算;消费税的征收管理;练习;练习;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Thursday,October15,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。00:27:4700:27:4700:2710/15/202012:27:47AM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2000:27:4700:27Oct-2015-Oct-20

12、越是无能的人，