预算控制的其它方法.pptVIP

四、概率预算概率预算(probabilisticbudget)就是根据客观条件，对有关的变量作进一步的估计，估计它们可能变动的范围和在该范围内出现的可能性，然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。这种借助概率分析来编制预算的方法称为概率预算。例：某企业生产B产品，预计2010年度内B产品可能出现的售价、销售量、单位变动成本和固定成本的概率为：售价:10元的概率为0.49元的概率为0.6销售量:20000件的可能性为0.730000件的可能性为0.3单位变动成本:5元的概率为0.25元的概率为0.8固定成本总额不变，为40000元利润期望值计算表010203040506当B产品的单价为10元，销量为20000件，单位变动成本为5元，固定成本为40000元时，可实现的利润为：20000×(10—5)—40000＝60000(元)而这种情况出现的概率为：4×0.7×0.2=0.056由此可得到这种情况下利润的期望值为：60000×0.056＝3360(元)计算结果表明:可用同样的方法对其他各种组合依次进行计算，然后进行汇总，最后可求得利润的期望值为52000元。由于这种期望值考虑了各种可能性，因而，它更符合实际情况。利润期望值也可按下列方法计算：根据销售单价、销售数量和单位变动成本等各个变量可能出现的范围和概率分布，计算各个变量的期望值，然后根据各个变量的期望值，编制利润表计算出利润的期望值。销售单价的期望值＝10×0.4+9×0.6＝9.4(元)销售数量的期望值＝20000×0.7+30000×0.3＝23000(件)单位变动成本的期望值＝5×0.2+5.5×0.8＝5.4(元)该企业2010年度的预计利润表项目期望值销售收入（9.4×23000）216200变动成本（5.4×23000）124200边际贡献92000固定成本40000利润52000实施预算管理的两种风格古典管理理论（或科学管理理论）现代管理理论（或称行为科学管理理论）010203五、其它预算编制问题01古典管理理论以下列行为假设为前提：02企业的最终目标是利润最大化，管理的职能和决策都必须服从于这一目标；03在信息不对称条件下，企业的员工一般是懒惰的，因此需要对其工作实行严密的监控，以尽快地消除不理想或低效行为的发生；04以物质奖励机制激励员工，为达到企业的目标尽最大努力；05企业各部门的目标与企业总体目标相一致，并为达到总体目标而相互配合。（1）古典管理理论现代管理理论和古典管理理论正相反，它以员工利益最大化的假设为前提：在激励员工方面，员工的参与与认同要比物质奖励更重要；企业各部门及其员工的目标往往与企业的总体目标不一致，因此，管理部门要尽可能使各部门及员工个人的目标与企业的总体目标协调一致。实施预算时，采用现代管理理论的主张和方法，旨在吸引和鼓励更多人参与预算过程。通过亲身参与预算的编制和执行，高层经理人员和基层经理人员以及员工之间能得到更好的沟通。（2）现代管理理论参与确定目标反馈2、编制预算行为分析反馈信息应当具有高质量信息所具有的质量特征，即：01一致性02准确性03相关性04易理解性05及时性060102030405控制计划激励预算的作用，主要包括：评价3、预算作用的内在冲突性例：假设某公司年生产能力为100000件产品，去年仅生产90000件。现要求编制第二年的生产预算。第二年的产量水平有三种选择：80000件、100000件和110000件。01如果生产能力是公司的限制因素，那么，作为生产部经理，你选择的产量目标应当是其中的哪一种呢？02最有效并最具激励效用的目标产量应该是100000件。这一目标是可能实现的，因为企业的生产能力是100000件，以此生产能力极限来挑战生产部门经理的管理能力，可激励他们做得最好。80000件产量目标容易完成，但不是最有效的产量水平。如此易于完成的目标，不可能激励或挑战生产部经理，竭尽所能，对提高企业业绩做更大贡献。110000件产品产量是无法完成的，因为它超出了企业最大的生产能力。如果以此为目标，经理们可能干脆不理会它。若缺乏必要的激励手段，结果可能连100000件的产量也无法完成。分析：非营利企业(不论是制造业还是服务业)的预算编制过程与营利企业一样可以产生计划、控制、沟通、协调、激励和评价等作用。营利企业和非营利企业的差异仅在预算实施上，主要表现在：1限制因素2制订目标3六、非营利企业的预算编制1、限制因素营利企业的限制因素通常在可实现的销售水平上，这一限制使其无法获得无限量