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CPA考试《税法》考试真题及参考答案甄选

一、单项选择题

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

解析：关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，所以选项C正确。

2.下列行为中，应当缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂生产销售卷烟

B.汽车厂生产销售大卡车

C.百货公司销售化妆品

D.冰箱厂生产销售冰箱

答案：A

解析：消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品等特定消费品。卷烟属于消费税应税消费品，卷烟厂生产销售卷烟应缴纳消费税。大卡车、冰箱不属于消费税应税范围；化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，百货公司销售化妆品属于零售环节，不缴纳消费税，所以选项A正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD

解析：选项A，将自产的货物用于集体福利，视同销售缴纳增值税；选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售缴纳增值税；选项D，将外购的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税，所以选项ACD正确。

2.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额

答案：ABC

解析：选项A，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策，表述正确；选项B，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，正确；选项C，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，正确；选项D，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，而不是70%，所以选项ABC正确。

三、填空题

1.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

解析：2009年1月1日起我国实行消费型增值税，一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（8%）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

解析：根据企业所得税相关规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、判断题

1.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（√）

解析：国债利息收入属于法定的免征个人所得税的项目，所以该说法正确。

2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（√）

解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，该表述符合企业所得税相关规定，所以正确。

五、解答题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：

（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。

（2）将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额56.5万元。

已知：化妆品消费税税率为15%。

要求：

（1）计算该企业进口散装化妆品应缴纳的关税。

（2）计算该企业进口散装化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算该企业国内生产销售化妆品应缴纳的消费税。

答案：

（1）进口散装化妆品应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=150×40%=60（万元）。

（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（150+60）÷（115%）≈247.06（万元）

进口散装化妆品应缴纳的消费税=组成计