中级财务会计中财十三章财务报告.pdfVIP

1财务报告概述

2资产负债表

3利润表

4现金流量表

5所有者权益变动表

6报表附注

第一节财务报告概述

一、财务报表及其分类

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结

构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资

产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有

者权益（或股东权益）变动表；（五）附注。

第二节资产负债表

一、资产负债表的作用

（二）有利于对企业结构进行分析

（三）有利于对企业的资产结构进行分析

（四）有利于对企业的偿债能力进行分析

第二节资产负债表

二、资产负债表的结构与内容

户式两种。我国现在使用的是账户式资产负债表。

资产负债表按表中提供的数据的期间数，可分为单期

型资产负债表和多期比较资产负债表。我国现在采用的是

两期比较型资产负债表。

第三节利润表

利润表是反映企业在某一期间的经营成果的

报表。企业的经营成果是按权责发生制原则和配比原则为

基本原则，确认、计量当期的收入与费用，通过计算得出

的。利润表不仅反映企业的净利润，还反映企业的收益结

构。对财务报表的使用者来说，收益结构信息对其经济决

策具有重要作用。

第三节利润表

利润表的作用有以下几个方面：

（一）提供了反映企业经营成果的基本数据，有利于报表

的使用者分析、评价、预测企业的经营成果与获利能力

（二）提供企业能力情况，有利于深入分析、评价、

预测企业的偿债能力

（三）利润表提供的信息，有利于企业经营管理人员进行

科学、合理的经营决策

一、现金流量表及其作用

现金流量表是反映企业在某一期间的现金和现金

等价物流入和流出的报表。其目的是为财务报表的使

用者提供企业一定期间内现金及现金等价物流入和流

出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金及

现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

现金流量表的作用体现在以下四个方面：

（一）帮助投资者和债权人等评估企业未来产生现金净流量

的能力

（二）帮助投资者、债权人等评估企业支付股利能力、偿还

能力和对外筹资能力

（三）帮助投资者、债权人等分析本期净利润与经营活动现

金流量的差异

（四）便于投资者、债权人等评估报告期内与现金有关的和

与现金无关的投资和筹资活动对财务状况的影响

二、现金流量表的结构和内容

我国现金流量表包括主表和补充资料两个部分。主表

中揭示经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流

量、筹资活动产生的现金流量。补充资料揭示将净利润调

节为经营活动现金流量的信息。

各种活动的现金流量一般应按现金的流入和流出总额

反映。并用“现金净流量=现金流入–现金流出”这

一计算出各种活动的现金净流量。

（一）经营活动产生的现金流量

务、经营性租赁、商品、接受劳务、交纳等等。

1．经营活动产生的现金流入主要包括：

1“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。

2“收到的税费返还”项目。

3“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

2．经营活动产生的现金流出主要包括：

1“商品、接受劳务支付的现金”项目。

2“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

3“支付的各项税费”项目。

4“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价

物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指

固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产等持有期