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0股权鼓励流程事件流程结果主要内容1董事会预案通过股权激励对象姓名、激励标的来源、激励模式、激励数量、占总股本比例、授予价格或行权价格的制定、等待期、行权期、行权条件、调整方式2证监会通过或无异议准备召集股东大会有异议或未通过修改后提交证监会或停止3股东大会通过公告并实施4授予日授予激励对象限制性股票或期权分首次授予和预留部分授予；5行权期第一次行权分期按不同比例行权满足行权条件的激励对象行权第二次行权第三次行权预留部分行权
不同鼓励方式的细节比较1股票期权限制性股票行权/授予价格预案公告日前1个交易日收盘价与前30个交易日均价较高者预案公告日前20个交易日均价的50%或其他比例标的来源增发股票或回购或大股东提供公允价值确定授予日利用期权BS公式确定，与授予日二级市场股票价格、行权价格、股票的历史波动率和无风险利率有关授予日二级市场股价与授予价格差额授予日确定的费用（股本和资本公积）由期权公允价值乘以授予数量限制性股票公允价值乘以授予数量每个资产负债表日的费用处理在全部期权解锁前的每个资产负债表日，按照授予日期权的公允价值、期权当期的可行权比例以及预计可行权的期权数量的最佳估计数将取得职工提供的服务计入成本费用和资本公积。以权益结算的股份支付公允价值只在授予日确定。根据会计准则规定，在全部限制性股票解锁前的每个资产负债表日，按照授予日限制性股票的公允价值、期权或限制性股票当期的解锁比例以及预计可解锁的限制性股票数量的最佳估计数将取得职工提供的服务计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认授予日后限制性股票的公允价值变动。
本卷须知2期权限制性股票注1公允价值在授予日确定，按照期权存续年数计算公允价值。举例：4年的期权激励，等待期1年，分三次行权，那么激励对象持有的期权期限有三种：2年、3年和4年，授予日确定的期权公允价值有三个；再分别按照不同行权期的公允价值和可行权量确定总费用。（实际执行中会因部分激励对象退出等原因当期费用发生变化）公允价值一旦在授予日确定后不再变动注2权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值的变动。
现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的职工薪酬，每期权益公允价值变动计入当期损益股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以期权等作为对价进行结算的交易。以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以期权为基础计算，确定的交付现金或其他资产义务的交易。注3除非立即可行权的股份支付外，在授予日公司不做会计处理。备查资料：《企业会计准则第11号-股份支付》《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》
关于中小企业板自主行权备忘录流程：上市公司选择一家券商作为自主行权的承办方；满足行权条件后，在行权期内，鼓励对象在选定承办券商系统自主申报行权；承办券商接受行权指令后向中国结算深圳分公司申报行权申请；行权申报〔T日〕成功后，次一交易日〔T+1日〕承办券商履行行权交收责任，鼓励对象行权所得股份到账，同时承办券商代扣个人所得税。上市公司披露相关信息。3
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