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国家税务总局公告2011年第23号纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。本公告自2011年5月1日起施行。家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。增值税征税范围增值税征税范围3.兼营非应税劳务行为（1）概念兼营非应税劳务行为是指纳税人既经营货物和生产、批发或零售及应税劳务，又兼营属于营业税征收范围的非应税劳务（2）税务处理纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的营业额按适用的税率征收营业税，如果不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务销售额由税务机关核定。一般纳税人适用的增值税税率分为三档，即17％、13％和零税率。其中，17为基本税率，适用于大多数货物和应税劳务；13％为低税率，适用于部分货物；零税率则适用于货物的出口。小规模纳税人适用的征收率为3％。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。特别关注：财税字[1995]52号)国税函[2009]9号123增值税税率一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计税后，36个月内不得变更。一般纳税人国内销售应纳增值税额的计算应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额一、当期销项税额的计算及其筹划销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。当期销项税额＝当期销售额×税率增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算1、有关“当期”的规定国家税务总局公告2011年第40号纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。国家税务总局公告2011年第40号一般销售的销售额的确定销售额的范围销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。含税销售额的换算不含税销售额＝含税（增值税）销售额／（1+增值税税率）010302增值税应纳税额的计算折扣条件下销售额的确定1折扣销售（商业折扣）：因购货方购货数量较大等原2因，而给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，3可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理4均不得从销售额中减除折扣额。5注：①注意实物折扣的税务处理（冀国税函[2009]247号）折扣销售不同与销售折扣和销售折让6特殊销售方式下的销售额的确定增值税应纳税额的计算企业以销售购物卡方式销售货物的，属于直接收款方式销售货物，应在销售购物卡并收取货款的同时确认纳税义务发生。企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。对于企业采取进店有礼等活动无偿赠