利润和利润分配第十章年度决算.pptVIP

01利润的计算05所得税=应纳税所得×所得税率03利润总额=营业利润+营业外净收入02营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加+投资净收益+汇兑净收益04净利润=利润总额-所得税应纳税所得=利润总额+调整项目06第八章利润和利润分配营业收入利息收入手续费收入金融机构往来收入营业支出利息支出金融机构往来支出手续费支出营业费用营业外收入是指与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括：流动性资产处置利得；非货币性资产交换利得；债务重组利得；政府补助收入；出纳长款收入；捐赠利得等。营业外支出是指与日常经营业务无直接关系的各项支出，包括：固定资产处置损失；债务重组损失；公益性捐赠支出；罚没支出；非常损失等。利润结转流程本年利润支出转进收入转入亏损利润结转利润结转亏损结清（转）收入类科目借：**收入贷：本年利润结清（转）支出类科目借：本年利润贷：**支出利润分配----未分配利润亏损转入利润转入结转利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润123结转亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润33结转收入：借：利息收入01金融机构往来收入02手续费收入03营业外收入04贷：本年利润05结转利润分配:借:本年利润06贷:利润分配—未分配利润07利润结转—结转收入借：本年利润03手续费支出02金融机构往来支出01贷：利息支出04营业外支出利润结转—结转支出12543提取法定盈余公积：按10%提取，累计达注册资本的50%时可不再计提。提取法定公益金：按税后利润的5%—10%比例计提。提取一般准备。提取任意盈余公积金。按股东大会确定的比例计提。向投资者分配利润。12345二、利润分配顺序三、利润分配的核算计提时：1、借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积2、借：利润分配——提取一般准备金贷：贷款损失准备-----一般准备金3、借：利润分配——应付优先股股利——应付普通股股利贷：应付利润借：利润分配—未分配利润01贷：利润分配—提取法定盈余公积02—提取法定公益金03—提取任意盈余公积04—应付优先股股利05—应付普通股股利06—提取一般准备金07结转“利润分配”各明细科目：第十章年度决算一、意义和要求每年的1月1日至12月31日为一个会计年度，12月31日为会计年度决算日。凡独立核算的机构都应办理年度决算。(一)意义办好年度决算，对于总结工作中的经验教训，改善经营管理，充分发挥信用社的职能作用，具有重要的意义，其主要表现为以下几个方面：1、通过决算，可以检查信用社在各项业务活动中贯彻执行党和国家的方针、政策和金融法规情况。2、通过决算，可以准确、全面、系统、完整地反映信用社业务活动和财务收支结果。3、通过决算，可以考核各项计划的执行情况，研究和分析全年经营结果，为编制下年度计划提供可靠的信息资料。4、通过决算，可以集中审查一年来资金、费用和财产的使用情况，保证集体资产的安全完整。加强年度决算的组织领导；全面核实和调整会计核算资料；编制好年度决算报表。(二)年度决算的要求：二、年度决算的准备工作（一）清理资金1、清理各项贷款；2、清理结算资金；3、清理不动户存款；4、清理过渡性资金；5、清理应付福利费和应交税金；6、清理信托代理业务；（二）清查账务1、检查会计科目和账户的使用；2、全面核对内外账务；3、核对联行往来、联社往来、内部往来、同业往来账务；4、编制试算平衡表。（三）盘点财产1、盘点固定资产；2、盘点在建工程；3、盘点现金、有价单证、空白重要凭证等。（四）核实损益：逐笔