审计学第七章内部控制及其测试与评价.pptVIP

01简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作；02能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于注册会计师利用对内部控制进行分析和评价；03编制调查表省时省力，有利于审计成本的节约；04注册会计师能从调查表中“否”栏的信息很容易找出内部控制存在的问题，有利于抓住审计重点，减少注册会计师忽略重要控制的可能性。优点：缺点：因其调查内容、格式的固定性，缺乏弹性，没有充分考虑不同被审计单位的特殊情况，使“不适用”栏目填的太多，导致该方法本身不适用；调查表一般是按项目考查被审计单位的内部控制情况的，调查内容只限于明确的调查事项，而不易了解其他方面的有关信息，往往不能提供一个完整的、系统的、全面的分析评价。适用：了解内部控制系统中各项具体的控制点和控制措施。流程图法是指用特定的符号、线条和图形来表示被审计单位内部控制的方法。流程图是一种十分有用的方法，它可以清晰地反映出被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、各种业务处理流程、各种文件或凭证的编制及传递流程、会计档案的种类及存放地点等情况，能直观地表现内部控制实际情况。(三)流程图法优点：形象直观，能从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制的实际情况，突出了控制点和关键控制点，便于较快地检查出内部控制逻辑上的薄弱环节，从而有利于对内部控制进行评价。流程图便于修改或更新。缺点：编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，并颇费时间，绘制工作复杂，绘制难度较大，初学者不易掌握和运用；无法直接反映控制流程之外的控制措施(如实物控制等)，也不能明显地标出内部控制中的薄弱环节。注册会计师在对内部控制的了解后，对被审计单位的内部控制状况有了大致的认识，应对控制风险进行初步评估，以决定是否对相关的内部控制进行控制测试。评价控制风险，就是评价被审计单位的内部控制在防止、发现和纠正会计报表的重要错报或漏报中的有效程度的过程。四、初步评价内部控制第四节内部控制的控制测试及其进一步评价控制测试的概念和内容控制测试的概念控制测试是指注册会计师在调查了解内部控制的基础上，为了确定内部控制设计和执行的有效性而实施的审计测试。控制测试主要目的是评价内部控制的可靠性，进一步估计控制风险水平，据以决定实质性测试的时间、性质和范围。其目的在于确定被审计单位现有的内部控制是否能够防止、发现、纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报。控制设计测试是对被审计单位的内部控制的设计是否合理所进行的测试。控制设计测试(二)控制测试的内容审计学第七章内部控制及其测试与评价高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)清华大学出版社(2006年8月)第七章内部控制及其测试与评价学习目标第一节内部控制的概述第二节内部控制与审计的关系第三节内部控制的了解及其初步评价第四节内部控制的控制测试及其进一步评价本章小结重点掌握控制测试的时间、性质和范围及内部控制的评价。04一般掌握内部控制了解和描述的方法。03明确内部控制与审计的关系。02了解内部控制的概念、目标和局限性。01学习目标内部控制的概念及目标内部控制的概念内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。第一节内部控制的概述04030102保证业务活动按照适当的授权进行。保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。保证账面资产和实存资产定期核对相符。(二)内部控制的目标内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。1内部控制一般是针对常规业务活动而设计的。2即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。3内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。4二、内部控制的局限性内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。1内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。2控制环境控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境是内部控制的基础，它的好坏直接决定着企业其他控制(会计系统和控制程序)能否实施及实施的效果。三、内部控制要素控制环境包括以下因素：管理控制方法。内部审计。人事政策和实务。外部影响。经营管理的观念、方式和风格。组织机构。董事会和审计委员会。授权和分配责任的方法。(二)会计系统会