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企业盈余管理相关问题研究答辩人：王弦指导老师：鄢红星西安邮电大学

1盈余管理的定义和特征3上市公司盈余管理的动机分析2上市公司盈余管理利弊分析4上市公司盈余管理的手段分析5规范上市公司盈余管理的措施目录

研究背景与意义盈余管理是20世纪80年代国际经济学界和会计界兴起的一个有前沿性的研究课题。盈余管理与财务信息的真实性有很大联系。上市公司财务信息尤其是会计盈余信息是影响股票价格的重要因素，越来越多的相关政策、法律法规直接或间接以会计盈余作为考核指标，其真实性和合法性，直接关系到投资者的利益、证券市场的健康发展以及社会资源的合理配置。我国自20世纪末资本市场的逐步发展，上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，但其在企业的日常业务中更多产生的是负面作用。而且，目前大多数学者认为盈余管理违背了财务报表的公正的原则，也很可能损害了股东、债权人等的利益。因此，盈余管理和财务舞弊往往被人们混为一谈，认为盈余管理是管理层为了使自身利益最大化的一种不正当的行为。虽然盈余管理损害了大多数人的利益，满足了小部分人的利益。但是也不能全盘否认它，因此我们应该正确的从不同角度去看待，将其和财务舞弊区分开来。

研究思路与方法研究思路1理论研究方法3定性研究方法2常规方法我国盈余管理是随着资本市场的发展和上市公司出现后产生的新问题，且盈余管理有着正反两面的作用。但在我国，由于盈余管理被上市公司滥用，所以它的负面作用远远大于正面作用。因此盈余管理是目前会计信息失真的重要原因之一。因此要解决我国目前的会计失真问题和促进我国资本市场的发展，研究企业盈余管理具有重要的现实意义。研究方法

盈余管理的定义国外关于盈余管理有代表性的定义国内关于盈余管理的定义第一种是美国斯考特认为：它只要在GAAP规定的范围区间里，可以用某些政策对其经营者的收益带来最大化。第二种是美国凯瑟琳·雪珀认为：经营企业的人员利用某些手段有效的掌握对外财务状况，从而可以得到私人利益的行为。朱红军认为：它是公司管理层为了让其得到的利益最大化，会使用某些政策，进而可以改变公司的获利情况。魏明海同时从经济收益观和信息观角度出发，认为企业管理者让其它公司错误认识有关影响会计获利情况的数据，从而做出改变财务报告等行为。

盈余管理的特征第一，它以企业管理者为主体，主要有经理以及董事会等。尽管这些主体所存在的目的不完全相同，但是他们都将对公司的获利情况产生非常的作用。所以，企业的获利状况披露是经过他们共同作用的。第二，它以会计获利状况为客体。通过雪珀的认为可以知道，它除了可以对会计的获利状况可以改变以及操控外，还拥有对另外的信息进行管理权利。由于它的影响确是相对较小的，把这个定义成入盈余管理则会对它产生本质上的误解。第三，它必须是GAAP规定区间内，可以充分利用某些经济方法掌控会计获利状况的改变，具体可以分为交易的创造，时间的改变等。第四，它的主要目的是为了获得私利。在西方的盈余管理中，获得私利较多是企业当局。而在我国，盈余管理的受益者不仅仅是上市公司的管理者，还有其背后的控股股东。而盈余管理的受害者一般都是中小投资者。

上市公司盈余管理利弊分析盈余管理的积极影响盈余管理的消极影响盈余管理的滥用造成了严重的会计信息失真对资源配置产生不利影响对企业的长远发展产生不利影响 从订立契约的角度来看从资本市场角度来看树立良好的企业形象，增强投资者对企业的信心

上市公司盈余管理的动机分析国外盈余管理动机分析报酬契约动机债务契约动机资本市场动机政治动机国内盈余管理动机分析首次公开发行股票的动机配股动机避免“摘牌”或“特别处理”的动机炒作股票，提升公司形象的动机节约税收动机

上市公司盈余管理的手段分析:利用非会计方法进行盈余管理?关联交易寻求地方政府的支持资产重组关联交易影响盈余的关键是交易价格能否公允，如果关联交易的交易价格是公允价格，则不会对交易双方产生影响。但实际情况是，上市公司与其关联方交易多采取的是“约定价格”；每笔交易价格的高低就取决于上市公司与关联方两者之间的特定“需要”，从而为上市公司进行盈余管理提供了可能。上市公司一般规模比较大，通常为所在的地方提供了大量就业岗位及增加地方税收收入，而且上市资格很难得。因此当上市公司经营出现危机，其失去上市资格时，这一幕是地方政府最不愿看的，这时，地方政府就可能及时给予力所能及的帮助，如采取减免贷款利息、减轻税负、财政补贴等措施，帮助上市公司渡过难关，以发展本地经济。资产重组是企业通过合并、分立等手段，将企业的资产重新组合和安置。其本质在于对交易发生的时点的确认，针对同一项交易在不同时点确认产生的结果是不同的，因而给公司的管理层进行盈余管理提供了一个很好的契机，其可以在一个经营业绩不佳的会计年度结束之前，与关联