小企业会计准则培训.pptVIP

A坏账损失B坏账损失确认的时点C坏账损失应在实际发生时确认，而不是预计或预期发生时确认。D坏账损失的认定条件E小企业应收及预付款项符合本准则第10条任一个条件的，应确认相应的坏账损失。F财税【2009】57号坏账损失金额的确定小企业的应收及预付款项出现上述所列条件之一时，应当积极与债务人进行协商，努力收回相关款项，如果确实无法再收回，应将该项应收及预付款项的账面余额，扣除可收回的金额后的净额，作为坏账损失的金额。坏账损失的账务处理借：银行存款营业外支出贷：应收账款预付账款其他应收款执行中应注意的问题01小企业应当注意正确处理好与税收征管的关系，认真按照税收征管的要求作好相关申报工作。02国家税务总局2011年3月31日发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第22条、第23条和第24条规定：应收及预付款项坏账损失应依据的相关证据材料。03坏账损失的账务处理01借：银行存款02营业外支出03贷：应收账款04预付账款05其他应收款06执行中应注意的问题01小企业应当注意正确处理好与税收征管的关系，认真按照税收征管的要求作好相关申报工作。02国家税务总局2011年3月31日发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第22条、第23条和第24条规定：应收及预付款项坏账损失应依据的相关证据材料。03企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失税前扣除，但应说明情况并出具专项报告。企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失税前扣除，但应说明情况并出具专项报告。存货的构成05小企业的存货包括:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。06企业持有存货的最终的目的是为了出售，包括可供直接销售的产成品、商品，以及需经过进一步加工后出售的原材料等。03存货相对于非流动资产周转速度较快，通常在1年内变现、出售或耗用。04存货01存货的特征02原材料为建造固定资产等工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为小企业存货，应计入工程物资。在产品半成品半成品已交付半成品仓库保管，而在产品仍停留在生产车间而不是专门的保管仓库。有些半成品可以单独对外出售或委托外单位进行加工，也有必要在会计核算上区别于在产品进行单独核算。01020304产成品商品代制品和代修品视同产成品进行管理和核算。产成品和商品是针对企业主体不同，商品这类存货主要是针对批发业和零售业等商品流通类小企业而言，产成品这类存货主要是针对农、林、牧、渔业，工业，房地产开发经营等工业制造类小企业而言；05产成品和商品形成方式不同，商品主要是外购的，由外单位完成了生产制造过程，产成品主要是自制的，由本单位完成生产制造过程。010203040506周转材料周转材料包括包装物、低值易耗品、小企业(建筑业)的钢模板、木模板、脚手架等。【提示】如果这些辅助性材料符合固定资产确认条件的，就不应该再被作为周转材料来管理和核算，而应当作为固定资产进行管理和核算。委托加工物资消耗性生物资产消耗性生物资产这类存货主要是针对农、林、牧、渔业类小企业而言的。初始计量短期投资的成本包括取得短期投资支付的购买价款和相关税费。相关税费是指应负担的各种税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不得计入短期投资的成本，应当作为应收股利或应收利息单独核算。后续计量取得现金股利持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，按照可分得的金额，确认应收股利和投资收益。取得债券利息收入在应付利息日，按照债券投资的票面利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。借：应收股利或应收利息贷：投资收益010203040506终止确认出售短期投资实现的投资收益的确定将出售价款扣除该短期投资的账面余额、出售过程中支付的相关税费的净额计入出售当期的投资收益。所出售短期投资成本的结转一次性全部出售某项短期投资，其成本为短期投资的账面余额；部分出售某项短期投资，可以比照发出存货成本的方法进行计算结转。【例2-1】2×13年3月1日，甲公司以银行存款购入某上市公司股票100000股，作为短期投资，每股