审计的种类、方法和程序.pptVIP

（三）属性抽样与变量抽样的区别抽样方法应用范围目标与特点属性抽样控制测试估计总体错弊的发生频率；通常计算样本差错率来判断变量抽样实质性测试估计总体金额或错误金额；通常计算样本标准差来进行0102030405确定抽查总体确定样本规模随机选取样本审查样本项目推断总体统计抽样的步骤：

开始确定总体范围选取样本审查样本以样本结果推断总体确定样本规模样本错误率或标准差小于或等于预计总体错误率或标准差样本错误率或标准差作为预计总体错误率或总体标准差否是结果第三层次---审计的具体方法：审阅法复核法核对法函证法盘点法观察法调节法分析法审计方法---实质性审计方法审计的具体技术方法审查书面资料的技术审阅法核对法查询法分析法比较法包括面询和函询审阅法、核对法原始凭证抬头、日期、填制单位、经手人、负责人、摘要、数量、金额等记账凭证编号、日期、填制人员、摘要、借贷方向、金额、编号等会计账簿业务摘要、对应科目、记账错误更正、账簿启用使用交接手续等会计报表报表项目、相关项目的对应和勾稽关系、报表平衡、说明及附注其他资料计划、预算、合同、规范、制度等，来源可靠性、数据计算的正确性、业务内容的合法性等界定：审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向与被审计单位有关的单位或者个人发函询证的方法。方式：积极函证---无论与事实是否相符都给予复函消极函证---与事实有异议时复函长期拖欠、金额较大、较多审计疑点等12345函证法函证方式的选择积极式函证消极式函证1、函证业务事项金额较大；2、函证业务事项涉及问题性质严重；3、函证业务事项极为有限；4、函证业务事项延续的时间较长；5、对函证业务事项存在较多疑点；1、函证业务事项金额较小；2、函证业务事项预计差错率较低；3、有理由相信被函证方能够认真地对待询证函；4、函证业务事项内部控制制度健全有效；01函件内容简单明了02对发函日期、单位和金额详细记录03取得被查询单位支持04函件不能由被审计单位寄发或回收05应注明回函期限、地址，附邮票函证法注意事项询问法－--访谈记录表单位/部门：访谈类别（识别风险/测试）：编号：访谈日期:访谈地点：开始时间:访谈主持人:访谈记录人：结束时间:主题:参加者12345678序号访谈提纲访谈记录123访谈记录表模板(后续)测试模板编号:主要流程：控制点编号:测试负责人:审阅人:完成日期:风险识别:现有控制是否能有效应对风险(有效/待改进):控制弱点描述(控制点的编号):访谈人签字：日期：比较分析法：以上期报表数据、计划数、定额数、预算指标、同行业数据为标准，与报表数据进行比较分析。01比率分析法：财务比率的计算，流动比率、资产负债率、应收账款周转率、总资产报酬率等。02趋势分析法：连续若干期会计报表某一项目变动金额及百分比的计算。03结构分析法：某一数据中所包含的不同组成部分各自所占比例进行分析。04分析（复核）法盘点法调节法观察法鉴定法证实客观事物的方法盘点法界定：清查现金、有价证券、存货、固定资产、低值易耗品等物资实际状况，用来搜集实物证据以验证账实相符的方法。方式：直接盘点---审计人员亲自到场盘点实物监督盘点---盘点量较大，关注质量和计价注意：-----应有盘点记录，保管人员、盘点人员、审计人员的签章被审计项目存在未达账项时。原因：结账日存量=盘点日存量+结账日至盘点日审计某一项目时，为验证数据是否正确，对某些因素进行必要增减调节。被审计单位报告日数据和审计日数据存在差异。发出量-结账日至盘点日收入量盘点公式：界定：调节法第二章审计的种类、方法和程序殷丽丽第一节审计的分类1、按审计主体分1、国家审计2、社会审计3、内部审计（国家审计机关）强制性、权威性、无偿性、独立（社会审计组织）（内部审计机构）受托性、民事行为、有偿性、双向独立内向性、及时性、针对性、经常性国家审计、民间审计、内部审计的区别国家审计民间审计内部审计审计方式强制审计受托审计根据本部门、本单位经营管理需要审计目标各级政部门、企业财政财务收支的真实合法效益对财务报表的合法公允性发表审计意见本部门本单位财政财务收支真实合法效益审计监督性质发表审计处理意