基础会计学课件-第六章.pptVIP

明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。设置明细分类账，是对总分类账的一种补充，表明总分类账的构成要素。明细分类账一般采用活页式账簿。明细分类账的账页格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。明细分类账应依据记账凭证逐日逐笔进行登记。0304050102三、明细分类账的登记三栏式明细分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账等。应收账款明细账公司名称：红星公司号字借20000收回前欠货款3收1523130000借20000收回前欠货款收3070000借10000售出商品款项未收转260000借期初余额16日月余额借或贷贷方借方摘要凭证2007年50000数量金额式明细分类账格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账、库存商品明细账。原材料明细账材料名称：A材料单位：千克25001000金额100100单价500500金额100100单价20002000金额100100单价数量数量数量号字5领用3转15125520本月合计3020购进付210期初余额16日月余额贷方借方摘要凭证2007年多栏式明细分类账格式特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。管理费用明细账贷余2000500020001000合计5000折旧20000人工劳保办公计提折旧费转字11215转字109付字062000交纳劳保费付字4824计提工资费21000购买办公品16日月（借）方摘要凭证号2007年略01设置的依据：以管理需要和便于数据分析为原则。02以客户名称设置，如债权、债务类账户03以产品名称设置，如销售收入、销售成本类04以材料名称设置，如物资采购、原材料05以车间设置，如制造费用06以具体项目设置，如生产成本、期间费用、应交税金等明细分类账的设置：必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额逐项正确登记入账。账簿登记完毕，记账人员应在记账凭证上签名或盖章，同时在记账凭证的“记账”栏内注明账簿的页数或作“√”标记，表示已经登账。（具体操作见下图所示：）四、账簿的登记规则√√如下例中转账凭证审核无误后登记账簿，记账人员应作如下处理：叶忠明账簿中书写的文字或数字上面要留有适当空格，不要满格书写，一般以占一行的1/2为宜。登记账簿要用黑色墨水（也可使用蓝黑墨水），不得使用圆珠笔或铅笔书写。期初余额下列特殊情况可以用红色墨水记账：根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时；在不设借（或贷）栏的多栏式账页中，登记减少数时；在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额时等；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。本年利润总分类账号字100000转入主营业务成本21转221950025000转入营业费用转120000转入主营业务收入转282…………12日月余额贷方借方摘要凭证2007年叶忠明各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。对订本式账簿，不得任意撕毁账页；对活页式账簿也不得任意抽换账页。期初余额凡要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样，以表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上用“”表示。04030102每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相应栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。需结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；需结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；既不需要结计本月发生额也不需要结计本年