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纳税Taxpaying财税探讨

基于内部控制的企业税务风险防范研究

张倩

（华润山东医药有限公司，山东济南250118）

摘要：企业经营行为的趋利性，以及当前多变的市场经济环境，导致企业所面临的税务风险与日俱增。近年来，我国许多

企业都因税务风险控制不当，遭受了极大的经济损失，如苏宁、国美等。在这样的背景下，现代企业要加强对企业税务风险的重

视，合理研究内部控制和税务风险之间的关系，采取合理的方式犯法，规避企业税务风险，保证自身的稳定发展。基于此，笔者在

下文中从内部控制的角度，对企业税务风险防控进行探讨。

关键词：税务风险；内部控制；风险规避

我国目前已经从经济快速发展时期进入到了稳步协调发尤为多见，这种设置方式虽然能够保证日常工作正常开展，但

展阶段，现代企业处于“新常态”经济环境中，同时随着我国国是企业税务管理却缺乏应有的独立性、有效性，税务管理工作

家化程度不断深化，现代企业所面临的市场竞争越发激烈，若不能够有序开展，税务风险防控水平也就不言而喻了。

是不合理控制在经营过程中存在的税务风险，就会导致企业经（3）观念滞后。一方面，目前许多企业的管理人员、领导，

济效益受到严重影响，并且还会面临一定的社会负面影响。因税务风险控制意识、内部控制意识都存在一定问题，企业管理

此，探讨内部控制的企业税务风险防范，具有极其重要的现实人员不注重风险的防控，对自身权利认识程度也不足，没有争

意义。取本应该获得的利益；一方面，许多现代企业的纳税意识不强，

一、内部控制和税务风险对相关法律法规的了解不全面，在经营过程中忽视了税务相关

（一）内部控制的具体含义人才的引进以及培养，在设置组织机构的过程中，未站在整体

通常来说，内部控制是指现代企业在一定的条件下，为提角度考虑税务风险，只是盲目的注重“少缴税”，更有甚者，存在

高自身经营效率，充分利用各种有效资源来达到既定管理目标唆使财务工作人员通过不法行为，来达到减少税务的目的。随

的一种管理方法。对此，我国相关规范中有着详细的阐述，于着我国税收体系的逐步健全，企业管理层观念滞后的情况将会

2008年财政部、证监会、银监会、审计署共同制定了《企业内部

带来巨大的税务风险。并且，企业内部的税务工作人员，其专

控制基本规范》，其中指出，内部控制是由全体员工、管理人员、业水平、从业经验也会直接对企业的税务风险造成影响。企业

监理会所共同实施、执行的，旨在实现企业内部控制目标的一税务人员因自身业务水平的制约，对国家现行税收政策的理解

个过程。而内部控制目标是指企业在保证合法经营的情况下，以及应用存在一定问题，虽然其个人在主观意识上没有违法意

保证企业资产的安全性以及财务报告信息的真实性、完整性，愿，但是在行为上却没有按照现行法律、政策操作，从而给企业

从而让企业能够实现相应的发展战略，提高相关经营效果。带来一定的税务风险。

（二）内部控制的具体要素（五）内部控制和税务风险的相互关系

于2006年，我国颁发了《注册会计师审计准则》，其中包含为合理规避税务风险，企业必须要理清内部控制和税务风

有关COSO框架的内容，该准则认为，内部控制要素主要包含控险之间的关系。而从内部控制角度分析税务风险的控制，就需

制环境、企业风险评估、信息沟通、信息控制。其中，控制环境要涉及风险管理方面的内容。近年来，因税务事件导致企业破

是指，管理层、领导层对内部控制的重视程度以及采取的实际产的案例时有发生，同时税务风险又涵盖了商业风险、遵循性

措施；企业风险评估是指，企业在发展过程中和财务工作相关风险、财务风险，所以企业领导对税务风险也越发重视。从上

的风险，以及针对这些风险所采用的控制措施；信息沟通是指文阐述的内容可看出，税务风险和企业制度、管理方法、内