审计-审计证据和审计工作底稿(PPT).pptVIP

0102第七章第二节审计工作底稿审计准则对审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

实施审计程序的结果和获取的审计证据；

就重大事项得出的结论。第七章第二节审计工作底稿六、审计准则对审计工作底稿的总体要求2、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：

（一）实施审计程序的性质；

（二）已识别的重大错报风险；

（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；

（四）已获取审计证据的重要程度；

（五）已识别的例外事项的性质和范围；

（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；

（七）使用的审计方法和工具。审计工作底稿的基本要素（共10项）被审计单位名称；审计项目名称；审计时点或期间；审计过程记录；审计标识（识别特征）及其说明；审计结论；索引号及页次；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及日期；其他应说明事项。第七章第二节审计工作底稿第七章第二节审计工作底稿审计工作底稿编制对重大事项的要求重大事项通常包括：

引起特别风险的事项；

实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

导致出具非标准审计报告的事项。第七章审计证据和审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿审计证据审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，用以证明被审事项的事实真相和形成审计意见所获取的一切凭据的总和。不同程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据。但有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。0102第七章第一节审计证据

第七章第一节审计证据

二、审计证据的种类按其外形特征分为实物证据书面证据口头证据环境证据实物证据1通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，并不能完全证实其所有权。3实物证据是指通过实际观察或清点、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。2实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。4审计证据的种类第七章第一节审计证据审计证据的种类书面证据书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。书面证据按其来源可分为外部证据、内部证据和分析推理证据第七章第一节审计证据审计证据的种类1书面证据2外部证据3由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。一般具有较强的证明力。4直接递交给注册会计师的外部证据5为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据6注册会计师自己编制的各种计算表、分析表等7内部证据8由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。9第七章第一节审计证据审计证据的种类01书面证据02一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性；如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的可靠程度也是较高的。03第七章第一节审计证据1审计证据的种类2口头证据3口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。4一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持，但有利于发掘线索。5口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。第七章第一节审计证据各种管理条件和管理水平被审计单位管理人员的素质有关内部控制情况环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。它包括：环境证据审计证据的种类第七章第一节审计证据第七章第一节审计证据三、证据种类与具体审计目标的关系四、审计证据的特性（审计证据的鉴定）充分性适当性审计证据的特性（审计证据的鉴定）审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。因此，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与样本量有