基层医疗卫生机构会计制度(全省师资培训).ppt

应付职工薪酬基本工资绩效工资借：医疗卫生支出/待摊支出贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴）银行存款（自发工资、财政实拨）零余额账户用款额度财政补助收入预收医疗款核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金CBA按月或实时结算总额预付预付并需结算医疗保险机构结算方式预收医疗款净资产净资产的概念净资产的内容固定基金-固定资产占用/在建工程占用/无形资产占用事业基金专用基金-医疗风险基金/职工福利基金/奖励基金/其他专用基金本期结余财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）结余分配-待分配结余/提取专用基金/事业基金弥补亏损与“无形资产”科目相对应无形资产占用03与“在建工程”科目相对应在建工程占用02与“固定资产”科目相对应固定资产占用01固定基金借：医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金）贷：专用基金——医疗风险基金医疗风险基金借：结余分配——提取专用基金（提取职工福利基金）贷：专用基金——职工福利基金职工福利基金借：结余分配——提取专用基金（提取奖励基金）贷：专用基金——奖励基金奖励基金借：结余分配——提取专用基金（提取其他专用基金）/医疗卫生支出/待摊支出等贷：专用基金——其他专用基金其他专用基金专用基金本期结余借方贷方医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）本期结余结余分配—待分配结余（-）结余分配—待分配结余（+）病人、医保金非收支两条线?医疗收入收支两条线的专户返还?医疗收入国库支付的财政资金?财政补助收入从上级单位取得的收入?上级补助收入其他收入?其他收入按照来源分为:收入基本建设补助收入设备购置补助收入人员经费补助收入（离退休人员工资）公共卫生服务补助收入经常性收支差额补助收入借：财政补助收入贷：本期结余核算内容：期末结转已收借：银行存款、零余额账户用款额度、有关支出贷：财政补助收入财政补助收入核算内容：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入已收借：银行存款、库存物资等贷：其他收入其他收入医疗卫生支出?医疗支出/公共卫生支出财政基建设备补助支出?基建和设备购置其他支出?盘亏、毁损、捐赠、罚没按照用途分为：支出财务报告编号会计报表名称编报期会基医01表资产负债表月度、季度、年度会基医02表收入支出总表月度、季度、年度会基医02表附表1业务收支明细表月度、季度、年度会基医02表附表2财政补助收支明细表月度、季度、年度会基医03表净资产变动表年度会计报表附注会计报表财务情况说明书重要会计政策会计估计的说明会计报表重要项目及其增减变动情况的说明有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。会计报表附注2019顺应基层医疗体制改革012020强化财政资金预算管理022021简化会计核算032022涵盖多种收支管理模式和医保结算模式04制定思路整体结构会计要素财务报告第二部分制度讲解01总说明02会计科目名称和编号03会计科目使用说明04会计报表格式05会计报表编制说明制度结构总说明立法目的立法依据适用范围会计组织核算基础以收付实现制为基础会计要素资产、负债、净资产、收入、支出财务报告资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度应收款项：应收医疗款、其他应收款库存物资待摊支出长期资产：固定资产、在建工程、无形资产资产的内容资产库存现金银行存款其他货币资金货币资金零余额账户用款额度01财政应返还额度02国库集中收付应收医疗款结算欠费应收医疗保险金01其他应收款02应收款项“待结算医疗款”“医疗收入”2收支两条线vs非收支两条线1应收医疗款2借：库存现金3应收医疗款——结算欠费1与门诊病人结算医疗款时5贷：待结算医疗款/医疗收入4——应收医保金应收医疗款与住院病人结算医疗款时01应付预交02借：预收医疗款——××病人03应收医疗款——结算欠费04——应收医保金05贷：