基础会计学讲义.pptVIP

四、总帐与明细帐平行登记P180*概念：对发生的每项经济业务，要同时、同方向、等金额地记入有关的总分类账和明细分类账。要点：同时：不是指同一时间，而是指同一时期。同方向：指所记入的借、贷方向（即左右方向）。等金额：总账金额与所属明细账合计金额相等。不一定是一个总账与一个明细账的金额关系，有可能是一对多的关系。产生的平衡关系：发生额平衡、余额平衡（P81）账账核对：P85第五节财务成果及利润分配的核算*一、主要科目:其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、财务费用、所得税、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润(应付股利)1.其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出：基本上与主营业务收入和主营业务成本核算内容相似，但不同点在于主营业务为主要经营业务，其他业务为偶尔发生的业务，而与生产经营无关的则作为营业外，同时根据重要性原则，因不是重要内容，所以对相关的支出不再分成本、税金、费用等，而只设一个相应的科目“其他业务支出”或“营业外支出”。××收入借贷本期取得的有关收入期末结转“本年利润”××支出借贷期末结转“本年利润”本期为取得的有关收入而发生的支出*2.管理费用:损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用，如办公人员的工资、福利费，办公设施的折旧等。3.财务费用：损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出等。财务费用借贷期末结转“本年利润”本期发生的筹资费用续主要会计科目管理费用借贷期末结转“本年利润”本期发生的有关费用*4.所得税：损益类账户，核算企业按规定从本期损益中减去的所得税（作为费用支出），国内所得税税率一般为33%，所得税=利润总额×税率。所得税借贷期末结转“本年利润”计算出本期的所得税应交税金借贷本期应缴数上缴本年利润借贷年终结转“利润分配”所得税转入所得税借贷应交税金借贷本年利润借贷计算出本期的所得税期末结转“本年利润”平平续主要会计科目续主要会计科目*5.本年利润：所有者权益类账户，核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。费用账户借贷转入本年利润收入账户借贷转入本年利润本年利润借贷本期所有的收入转入本期所有的支出费用转入平平包括：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用、管理费用财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等包括：主营业务收入其他业务收入营业外收入等注意：“本年利润”科目余额到年终的时候结转到“利润分配—未分配利润”科目。所以平时有余额(即至本期末累计盈余或亏损），年终时没有余额。利润分配：所有者权益账户，核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。为正确核算分配及结余情况，下设提取法定盈余公积、提取法定公益金、应付股利、未分配利润等二级科目。续主要会计科目12盈余公积：所有者权益类账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积，包括分别按净利润的10%和5~10%计提的法定盈余公积和法定公益金。按明细内容设置二级科目。法定盈余公积：用于发展基金储备（补亏、增资等）。公益金：用于职工集体福利。应付利润(应付股利)：负债类账户，核算企业分配给投资者的现金股利和利润。续主要会计科目二、核算举例见P101-107

例31、35、37、38、39、40、41、42、43、44*说明：业务①：在年终时，将“本年利润”的余额转入“利润分配—未分配利润”。分净亏损（借余）和净利润（贷余）两种情况分别结转。业务②将本年度利润分配的总发生额结转。（平时各月分别按净利润的10%和5%计提公积金和公益金，见业务③）。本年累计亏损本年累计净利润②.本期所有利润分配情况转入利润分配--未分配利润借贷①.本期实现的净利润转入年初累计未弥补亏损年初累计未分配盈余①.本期发生的净亏损转入年末累计未弥补亏损年末累计未分配盈余①①利润分配—提取法定盈余公积—提取法定公益金—应付利润等借贷本年利润分配情况年终结转②平平本年利润借贷平平盈余公积借贷应付股利借贷③三、财务成果核算图示第六节会计循环*一般具体步骤：根据原始凭证分析会计事项，编制会计分录。登记有关账簿。期末，计算总分类账余额，编制调整前试算表。编制调整分录。编制调整后试算表。编制结帐分录。编制结帐后试算表。编制会计报表。详细内容在“账务处理程序