第三章财务预测与财务预算.pptx

第三章

财务预测与财务预算;知识目标;第一节财务预测;（一）财务预测的目的;（二）财务预测的原则;(三)财务预测的种类;(四)财务预测的程序;二资金需要量预测;(一)销售百分比法;销售百分比法预测步骤为：

（1）整理历史报表，分析报表项目哪些与

销售成比例变化，并计算出相关项目与销售

额的百分比。

（2）用一定方法预测销售额。

（3）根据预测的销售额和报表项目与销售

的百分比，预测出各报表项目。

（4）根据会计恒等公式估计预测期的资金

需要量。

;(二)线性回归分析法;三现金流量预测;(一)现金收支法;(二)净收益调整法;四目标利润预测;（一）量本利分析法;（二）比例分析法;（３）资金利润率法

目标利润＝预计资金占用总额×核定的资金

利润率

（４）利润增长率法

目标利润＝上年实际利润总额×（１＋预计

利润增长率）;（三）上加法;第二节财务预算;一财务预算概述;（一）财务预算的目的;编制财务预算的目的在于：

（一）优化企业资源配置

（二）支持企业战略管理

（三）协调企业经营管理

（四）调动全员参与经营

（五）考核企业部门业绩

（六）加强企业财务控制;（二）财务预算的组织;（三）财务预算在全面预算体系中的地位;（四）财务预算的原则和程序;财务预算的基本程序：

企业编制预算，一般应按照“上下结合、

分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1、下达目标；

2、编制上报；

3、审查平衡；

4、审议批准；

5、下达执行。;二预算的编制方法;（一）固定预算;固定预算的特点：

（1）不考虑预算期内业务量水平可能发

生的变动，而只按照预算期内预定的某一业

务量水平为基础确定其相应的数额。

（2）将预算期的实际执行结果与按预算

期内计划规定的某一业务量水平所确定的预

算数进行比较分析，并据以进行业务评价与

考核。;（二）弹性预算;

;（三）增量预算;增量预算具有以下特点：

1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。

2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。

3、不利于企业未来???发展。

4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，多数企业均采用此法。;（四）零基预算;零基预算的特点：

（1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。

（2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。

（3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。

（4）这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。;（五）定基预算;（六）滚动预算;三财务预算的编制;（一）现金预算的编制;2、生产预算

预计生产量可用下列公式计算：

预计生产量＝预计销售量+预计期末存

货量－预计期初存货量

;3、直接材料预算

编制直接材料预算的主要依据是预计生产量、预计材料存货量、单位产品材料消耗量和材料采购单价等资料。其基本计算公式为：

预计采购量＝生产需要量+期末库存量

－期初库存量

生产需要量＝预计生产量×单位产品材

料耗用量;4、直接人工预算

编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、单位产品直接人工工时、单位工时直接人工成本等资料。

其基本计算公式为：

预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工工时×单位工时工资;5、制造费用预算

制造费用按其成本性态可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分。

变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计变动制造费用分配率来计算；

固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。;6、产品成本预算

产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。

它是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础编制，反映各种产品单位生产成本与总成本。

销货成本的计算公式为：

销货成本＝期初产成品存货成本+本期生产成本－期末产成品存货成本;7、销售及管