固定资产投资审计组织及方法.pptVIP

（二）审前调查的组织与实施人员组成：财务人员、工程人员方法：审阅调查法问卷调查法访谈调查法观察调查法分析调查法重点调查法三、编制审计方案审计实施方案的内容：方案的编制依据审计目标审计对象及审计范围审计内容审计重点审计资源配置（人员分工、时间安排）（二）编制审计方案应注意的问题编制审计方案的态度一定要认真，不能敷衍应付。审计目标定位要准确、清晰、可行。审计内容和重点要有针对性。实例：XX建设项目竣工决算审计实施方案四、组织审计实施工程组财务组综合组建设项目审计分组：关于报告内容一要翔实、丰富、准确二要要有情况、有问题、有分析、有建议特别是竣工决算审计报告中还要反映出竣工决算编制数，我们审计后的认定数，存在什么问题等，以便在正式竣工验收时，按照审计意见进行整改。01实事求是，客观公正，保持谨慎02对审计范围内的事项评价，对超越审计职责范围的事项、证据不足、评价依据或标准不明确的事项以及审计过程中未涉及的事项不能评价。关于审计评价一般使用“应当式的语句”，并且要做到简洁且指向具体、可行。审计建议不可过多，一般情况下三条即可，最多不超过五条。0102关于审计建议六、建设项目审计的方法与技巧01广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，寻找问题的突破口。05合同——结算——价款支付对比分析03概算——结算——合同对比分析02做好三个对比分析，一个查看测试：04投标——中标——合同对比分析查看和测试内控制度0601通过延伸审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。02对征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。03在费用支出上，既要注意严格审查业主单位自身费用支出，也要注重一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。04要有针对性地选择一些施工单位进行审计延伸，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。05注意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。注意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正当的利益关系。注意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用、截留建设资金。预留尾工的原则：预留尾工工程按照规定不得突破概算的5%；必须是概算所列项目；若是概算内项目未完工，签订合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要控制在概算数之内通过实地踏勘，发现虚报工程价款的问题。召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，掌握项目管理中的一些情况，从中寻找薄弱环节，确定重点。第三章建设项目普遍存在

的问题（类型）搞三边工程：边勘察、边设计，边施工；边审批，边设计、边建设。工程竣工后未及时办理决算。未按规定履行基建审批手续。重大设计变更未按规定报批。将一个项目拆分报批，逃避审批。违反基本建设程序。主要表现为：建设项目超概算、超标准、超规模以及概算外投资,主要表现为:设计概算书外增加投资项目。将生活福利设施投资列入生产性投资项目。超过批准的建筑面积和用地面积。提高装修标准。改变项目用途,如将办公楼项目改为宾馆使用等。变更设计、追加预算。未实行招投标或招投标不规范。主要表现为：应公开招标项目不公开招标。应公开招标项目擅自采取邀请招标或议标形式招标。将项目肢解分多次招标或不招标。搞形式上的招标。主要项目招标，附属工程不招标。有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种理由改变设计和结构，导致施工中变更增加投资。河南省审计厅投资处张宏印2008年9月6日固定资产投资及固定资产投资审计概述建设项目审计的程序和技术方法建设项目审计普遍存在的问题（类型）建设项目审计应注意的一些事项第一章

固定资产投资及固定资产

投资审计概述固定资产投资及其管理概况关于固定资产投资审计固定资产投资及其管理概况（一）固定资产投资与基本建设的含义固定资产投资通常是指用于购建新的固定资产或更新改造原有的固定资产的投资。按我国目前固定资产投资管理渠道分为基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资四类。基本建设一词引自前苏联。对于基本建设的概念一直还存在着争议和分歧，具有代表性的有两种观点：一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为目的新建、扩建工程的固定资产扩大再生产活动；另一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、扩建、更新改造和大规模恢复等工程的固定资产再生产活动。二者争论的焦点集中在对更新改造工程投资等的认识和归