《企业所得税税收政策解析》课件.pptVIP

*************************************税率体系125%基本税率适用于一般企业220%小微企业税率适用于符合条件的小型微利企业315%优惠税率适用于高新技术企业、西部大开发企业等410%预提所得税率适用于非居民企业取得的特定所得中国企业所得税税率体系主要由法定税率和优惠税率构成。25%的法定税率适用于大多数企业；20%的税率适用于符合条件的小型微利企业，但实际税负更低，因为小型微利企业还享受应纳税所得额减计政策；15%的优惠税率适用于高新技术企业、技术先进型服务企业、西部大开发鼓励类产业企业等；10%的预提所得税率主要适用于非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构场所但取得的所得与其机构场所无实际联系的，从中国境内取得的股息、利息、租金、特许权使用费等所得。企业应根据自身情况，合理利用各种税收优惠政策，降低有效税率。同时，企业在进行跨国经营时，还应考虑税收协定的影响，协定税率可能低于国内法定税率。应纳税额的计算基本公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损。适用税率根据企业情况确定，可能是25%的标准税率，也可能是15%、20%等优惠税率。减免税额的处理减免税额是指企业按照税法规定享受的各种减税、免税额。企业所得税的减免主要包括两类：一是直接减征、免征企业所得税的优惠，如西部大开发企业减按15%税率征收；二是定期减免税优惠，如两免三减半、三免三减半等针对特定行业或项目的优惠。税收抵免税收抵免是指从应纳税额中直接扣减的金额。企业所得税的抵免主要包括：一是境外所得税收抵免，即企业取得境外所得已在境外缴纳的所得税税额可在境内抵免；二是研发费用加计扣除形成的可抵免税额；三是特定地区的所得税减免等。民族自治地方企业所得税减征法律依据《中华人民共和国企业所得税法》规定：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。这一规定体现了国家对民族地区经济发展的特殊支持政策，有助于促进民族地区经济发展和民族团结。减征幅度民族自治地方的减征幅度由自治机关决定，不同地区的减征政策可能不同。一般而言，减征幅度在15%至40%之间，即企业实际缴纳的地方分享部分企业所得税比例可降至60%至85%。企业在民族自治地方投资经营，应了解当地的具体减征政策，合理安排投资和纳税。审批程序企业享受民族自治地方企业所得税减征政策，一般需要经过以下程序：(1)向所在地税务机关提出书面申请；(2)提交相关证明材料，如企业设立证明、经营情况说明等；(3)税务机关审核后，符合条件的予以批准；(4)企业在减征期间应按规定申报纳税，并在纳税申报表中填报减征情况。境外所得税收抵免直接抵免直接抵免是指企业直接缴纳的境外所得税额可以从其当期应纳税额中抵免。例如，中国居民企业在境外设立分支机构取得所得，缴纳的境外所得税可在中国申请抵免。直接抵免适用于企业直接在境外从事经营活动或取得所得的情况。1间接抵免间接抵免是指企业通过其持股达到规定标准的境外子公司间接负担的境外所得税额可以从其当期应纳税额中抵免。条件是中国居民企业持有境外企业20%以上股份。间接抵免可延伸至三级子公司，即子—孙—曾孙公司结构下的境外所得税均可申请抵免。2抵免限额计算境外所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。抵免限额按国别分别计算。企业当年境外所得税抵免限额不足抵免的，可以在以后5个年度内结转抵免。3跨地区经营汇总纳税适用企业跨地区经营汇总纳税适用于在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的企业。这类企业可以选择由总机构汇总计算缴纳企业所得税，但需要在分支机构所在地预缴税款。典型的跨地区经营企业包括银行、保险、铁路、电力等行业。分配方法企业所得税预缴税款的分配采用两种方法：一是按各分支机构的营业收入、资产总额、职工工资总额等指标的综合比例分配；二是按特定行业规定的分配方法分配。例如，铁路运输企业按运营里程、货物周转量等指标分配；电力企业按发电量、供电量等指标分配；金融企业按存贷款余额等指标分配。预缴和汇算清缴跨地区经营企业应在月度或季度终了后的规定期限内，向总机构和分支机构所在地主管税务机关预缴企业所得税。年度终了后，由总机构汇总计算全部应纳税所得额和应纳税额，扣除已预缴的税款，向总机构所在地主管税务机关办理年度汇算清缴，并报告