《企业所得税解析》课件.pptVIP

*************************************合并、分立税务处理合并的定义和类型企业合并是指一家或多家企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付的行为。包括吸收合并和新设合并两种类型。分立的定义和类型企业分立是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东取得现存或新设企业的股权或非股权支付的行为。包括存续分立和新设分立两种类型。一般性税务处理在企业合并、分立中，合并、分立各方应确认资产转让所得或损失，并按照公允价值确定相关资产的计税基础。合并、分立各方应在重组当期缴纳企业所得税。特殊性税务处理符合条件的企业合并、分立，可选择特殊性税务处理，即资产转让所得暂不确认，相关资产的计税基础延续原有计税基础，实现递延纳税。企业合并、分立是企业重组的重要形式，涉及复杂的税务处理问题。企业在筹划合并、分立方案时，应当充分考虑税务因素，合理选择一般性处理或特殊性处理，降低重组成本，防范税务风险。特别需要关注企业合并、分立中的亏损弥补、税收优惠继承等特殊问题。清算所得税处理清算所得的确定企业清算所得是指企业的全部资产可变现价值和已经取得的债权清偿价值，扣除企业清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、清偿债务、相关税费和净资产企业清算资产管理后的余额。资产的税务处理企业清算时，应当对资产进行评估，确认资产增值或减值。对于固定资产、无形资产等长期资产的处置收入减除净值后的余额，应当计入清算所得；对于存货、债权等流动资产的处置收入减除成本后的余额，也应计入清算所得。亏损的处理企业清算时，以前年度尚未弥补的亏损可以在清算所得中扣除。如果企业清算所得为负数，即企业净资产小于实收资本，应视为企业清算期间亏损，不再缴纳企业所得税。申报与缴纳企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税申报表，并缴纳清算所得税税款。企业应当提供清算审计报告、清算所得税申报表及附表、财产分配方案等材料。企业清算是企业终止经营的必经程序，涉及复杂的税务处理问题。企业在清算过程中，应当严格按照税法规定，准确计算清算所得，依法履行申报缴税义务，避免税务风险。特别需要关注清算过程中的资产评估、债权债务处理、未分配利润分配等特殊问题。第五部分：境外所得税收抵免政策目的境外所得税收抵免制度旨在避免国际重复征税，促进对外投资和国际经济合作，保障中国居民企业的境外经营和投资活动。基本原理居民企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该境外所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额。抵免方式税收抵免包括直接抵免和间接抵免两种方式。直接抵免是指企业直接缴纳的境外所得税额的抵免；间接抵免是指企业投资的境外企业所缴纳的所得税额中由企业持有股份所对应的抵免份额。抵免限额抵免限额的计算可以采用分国（地区）不分项、分国（地区）分项或综合的方法，一经选择5年内不得改变。如果境外所得税税额超过抵免限额的，超过部分可以在以后5个年度内结转抵免。境外所得税收抵免是国际税收协调的重要内容，对于防范国际双重征税、保护企业合法权益具有重要意义。企业在开展对外投资和国际业务时，应当充分了解税收抵免政策，合理安排境外业务，优化全球税负。境外所得的确认境外所得范围境外所得是指居民企业来源于中国境外的所得。包括：来源于境外的营业利润、股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得以及其他所得。所得来源地的判定所得来源地的判定是确认境外所得的关键。一般采用以下标准：股息红利所得按照分配企业所在地确定；利息所得按照负担或支付利息的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照使用权发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。境外所得的计算境外所得应按照企业所得税法及其实施条例的规定计算。对于相关收入、成本、费用的归集，应当合理划分境内、境外所得，准确计算境外应纳税所得额。境外亏损的处理企业在境外发生的亏损，不得抵减其境内应纳税所得额，但可以用境外其他国家或地区的所得按规定弥补。这一规定体现了分国（地区）不分项抵免的基本原则。准确确认和计算境外所得是实施税收抵免的前提。企业应当建立健全境外所得核算制度，规范境外业务的财务处理，确保境外所得的真实性和完整性，为境外所得税收抵免提供准确依据。直接抵免和间接抵免直接抵免直接抵免是指企业直接缴纳的境外所得税额的抵免。适用场景包括：企业在境外设立分支机构取得的营业利润所缴纳的所得税企业从境外取得的股息、