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中国现行的税种

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（一）增值税

增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一

种税。中国现行的增值税是1993年12月13日由国务院发布《中华

人民共和国增值税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。

增值税是世界各国普遍征收的一种税收，也是中国财政收入的主

要来源，其税收收入占中国税收总额的40%左右。

1、纳税人

增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理

修配劳务的各类企业、单位和个人。

企业、单位或个人的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上

机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于

销售；(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利

或个人消费；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给

其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他

人；(6)从事货物生产、批发、零售的混合销售行为。

企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。

境外的单位和个人在境内销售应税劳务，而在境内未设经营机构

的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2、税目和税率

中国增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。

另外，出口货物税率为0%。具体税率如下：

（1）适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物

油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、

沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农

机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。

（2）适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货

物；加工、修理、修配劳务。

（3）适用0%税率的税目：纳税人出口货物。

另外，小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售货物或应

税劳务的销售额和规定的适用征收率计税。具体征收率为6%和4%.

适用6%征收率的纳税人为：(1)生产货物或提供应税劳务年销售

额在100万元以下的；(2)从事货物批发或零售经营，年应税销售额

在180万元以下的；(3)年应税销售额超过上述标准的个人、非企业

性单位以及不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。

适用4%征收率的纳税人为：(1)从事货物批发或零售，以货物批

发或零售业务为主的小规模纳税人；(2)寄售商店代销寄销物品；(3)

典当业销售死当商品；(4)销售旧货；(5)免税商店零售的免税货物。

3、计税方法

（1）一般纳税人的计税方法

一般纳税人销售货物或者应税劳务，其应纳税额为当期销项税额

抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

（2）小规模纳税的计税方法

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的征收率

计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

（3）进口货物的计税方法

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳

税额，不得抵扣任何进项税额，其计算公式为：

应纳税额=组成计税价格×适用税率

组成计税价格=关税完税价格+进口消费税+关税

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（二）消费税

消费税是对规定的消费品或者消费行为征收的一种税。中国现行

的消费税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国消费

税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。

1、纳税人

消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品

的各类企业、单位和个人。

2、[[税目]]和税率

消费税共设有11个税目，分别采用比例税率和固定税额标准。

具体税率如下：

（1）烟

①卷烟定额税率为每标准箱(50000支)150元。比例税率为：每

标准条(200支)，对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率为

45%,50元以下的，税率为30%;②雪茄烟，税率25%;③烟丝，税率30%.

（2）酒和酒精。①粮食白酒，定额税率0.5元/500克，比例税

率25%;②薯类白酒，定额税率0.5元/500克，比例税率1