财务管理内部控制内部控制手册讲义.pdfVIP

财务管理内部控制内部

控制手册讲义

引言

为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控

机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立

健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内

部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建

设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位

内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。

一、制定依据

本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行

政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规

范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山

东省贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见〉的通知》（鲁

财会〔2014〕4号）的要求制订。

为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组

织架构和业务流程说明时以处室为例。

二、指导思想

实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过

一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到

各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运

行的制约和监督体系。

三、工作目标

实施内部控制规范，旨在实现以下目标：

1．确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。

2．确保行政事业单位资产安全，不断提高资产使用效益。

3．规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准

确、完整。

4．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，

促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。

四、工作原则

实施内部控制规范，应该遵循以下原则：

1．全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业

务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。

2．重要性原则：重点针对行政事业单位重要业务、重要事项、高

风险领域和高危险环节采取更为严格全面的控制措施，确保不存在重大

缺陷和错漏。

3．制衡性原则：行政事业单位在议事决策机制、部门岗位设置及

权责配置、业务流程等方面应科学合理并符合内部控制的基本要求，确

保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

4．适用性原则：内部控制应当与行政事业单位的单位规模、业务

范围和特点、风险水平及所处具体环境等相适应，并随着国家和本省

有关工作要求，以及内外环境的变化及时加以调整。

W局内部控制手册

前言

为了提高W局（以下简称“W”）经济活动管理水平，促进W建立健

全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布

《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控

制规范（试行）》等法律法规和有关规定，特制定《W局内部控制手册》

（以下简称“内部控制手册”或“手册”）。

内控手册作为W局内部控制建设与实施的有效管理工具，具有以下

几个方面的意义：

1、通过建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理各类经济

活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、

选择风险应对策略等措施，充分利用内部控制“使其不能腐”的作用机

理，使内控手册成为预防贪污腐败的有效手段。

2、通过对事前、事中、事后的全程控制，确保各级干部职工遵守

有关法律法规，增强法制观念和道德意识，使内控手册成为保护干部职

工的有效工具。

3、通过内部控制建设，重新审视和梳理现行的各项管理制度，进

一步创新管理机制，强化、优化管理措施，提高及时发现和有效处置风

险的能力，破解存在的内部监管薄弱问题，全面提升内部管理水平。

4、通过学习、培训内部控制风险管理工作，培育和塑造良好的内

部控制风险管理文化，树立正确的内部控制风险管理理念，增强职工内

部控制风险管理意识，将内部控制风险管理意识转化为职工的共同认识

和自觉行动，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。

目录

第一章总则1