《内部审计质量的影响因素分析—以康美药业公司为例》9900字（论文） .pdf

内部审计质量的影响因素分析一以康美药业公司为例

【摘要】：随着现代社会经济的发展，企业的制度日趋完善，社会对内部审计的关注

也日渐密。审计工作质量的确保是提升组织管理水平的重要途径之一，现如今，影

响审计工作质量的因素繁多，这些因素都或轻微或严重地制约了内部审计工作的开展。

审计工作的顺利开展，需要结合企业的实际情况，并且依照相关法规，严格执行审计

计划，才能确保审计工作质量。本文首先阐述了内部审计的含义和作用以及内部审计

质量的相关文献，随后以康美药业为例分析了影响内部审计质量的相关因素，针对这

些因素，提出了有效的对策，旨在从源头上控制好内部审计质量。审计质量是审计工

作水平的高低程度。其具体表现是审计效果好坏。审计质量高低直接影响审计目标的

实现、对社会经济的发展与稳定，也会产生间接或直接影响。

【关键词】：内部审计审计质量内部控制

目录

摘要1

目录3

引言4

一、内部审计基础理论4

（-）内部审计的定义与职能4

1、内部审计的定义4

2、内部审计的职能4

（二）内部审计现状分析4

二、内部审计质量相关理论概述5

（一）内部审计质量的含义范畴5

（二）内部审计质量控制的定义、目标及重要性6

三、例分析一一康美药业财务造假事件始末6

（-）选例原因7

1

（二）背景介绍7

（三）康美药业事件中的内部审计质量失控8

（四）影响康美药业内部审计质量的影响因素分析7

四、影响内部审计质量的因素分析7

（-）内部审计的职能定位不清晰，也与企业目标不符7

（二）机构的设置同内部审计的职能不匹配7

（三）审计工作做得深度不够8

（四）审计人员的培训体系不健全8

五、改进内部审计质量的具体措施8

（-）完善企业的内部审计相关机制，明确定位与职能8

（二）优化企业内部审计机构的设置9

（三）明确企业的核心业务同审计质量的要求9

（四）提高人员的培养，建立与时俱进的人才体系9

六、结语10

参考文献11

引言

内部审计是我国审计体系的重要组成部分，随着我国审计体系的日趋完善，现代企

业制度的逐步建立，内部审计质量的控制显得尤为重要。内部审计质量是指内部审计工

作及其结果的优劣程度，它是内部审计工作的生命线，2018年12月，中国证监会发布

了一则“立案调查〃的公告，让市值千亿的国内中医药龙头企业一一康美药业遭受重创。

2019年5月17日，证监会向社会通报了康美药业案调查情况。康美药业披露的2016至

2018年财务报告存在重大虚假，包括使用部分资金转入关联方账户以此来买卖康美药业

股票、通过伪造业务凭证进行收入造假，使用虚假银行单据虚增存款等违规操作。财务

造假无疑是公司内部控制严重缺失的体现，更是内部审计质量失控的体现。内部审计的

质量问题一直是内部审计的重点问题，想要提高内部审计的质量，首先要对影响内部审

计质量的因素进行分析。本文将以康美药业财务造假事件为例结合内部审计质量控制相

关文献进行分析，探讨影响内部审计质量的因素及分析其成因并找出相关对策。

2

一、内部审计的基础理

(-)、内部审计的定义与职能

(1)、内部审计的定义

内部审计是三大类审计之一，内部审计是区别于外部审计的对称，是一种独立、客

观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内

部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。[1]1

在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计

的基