基于COSO的制造企业内部控制体系优化研究.pdf

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基于COSO的制造企业

内部控制体系优化研究

李沙

安阳中联水泥有限公司

摘要：随着社会经济的发展和科学技术的应用，制造企业面临的市场竞争环境日趋激烈，需要积极转变管理思维，从

内部进行挖潜增效，全面提高产品质量和经济效益，而内部控制就是提质增效理念践行的重要路径。作为企业经营管理的重要

构成内容，内部控制体系可以帮助企业提高生产质量，防范各类风险问题，是企业实现健康稳定发展的重要保障。本文简单阐

述内控体系构建和应用的重要作用，针对制造企业具体实践中存在的问题提出有效的优化策略。

关键词：COSO；制造企业；内部控制

当前我们国家各个企业都加强了对内部控制体系建二、COSO框架下制造企业内部控制存在的问题

设工作的重视，国家也出台了一系列的基础性法规条文和1.要素层面

配套指引，为企业内控问题的解决和体系的建设提供了指1.1内控环境不理想。许多制造企业内控环境中依然

引。尽管多数企业都建立了内部控制体系，但是由于我们采用人治模式，通过ERP系统软件对经营管理环节进行控

国家制度指引出台时间较短，相较于发达国家企业仍然存制，员工个人能力对于内控工作的落实情况具有决定性影

在着许多年的差距，由于内控缺陷引起的各类问题频繁出响。但是管理人员在制造企业员工构成中比例过高，存在

现，严重影响了内控作用的发挥，限制了企业的健康稳定严重的冗杂问题，造成了人力资源的浪费。同时，员工整

发展，基于此，针对制造企业内控体系优化策略进行研体受教育程度较低，对于管理制度的理解不够，限制了企

究，具有积极的现实意义。业经营水平的提高。

1.2风险评估不到位。许多企业没有设立单独的风险评

一、制造企业内部控制体系建设作用估部门，只是利用检查审计部门对业务流程开展审计，负责

1.推动企业可持续发展。随着市场经济体制的逐渐完对控制措施的有效性进行判断，并将内控缺陷反馈给管理

善，制造企业获得了高速的发展，规模不断扩大，在社会层，组织有关部门落实整改措施，从而保证内控的有效性。

经济增长中发挥着重要的作用。但是许多企业内部控制体1.3内部控制活动不健全。一些企业采用的是命令式的

系发展的步伐与企业的实际需求之间出现了不匹配的问业务流程，员工会直接落实上级指令，不向上级汇报。企

题，对企业的正常经营产生了限制，成为企业长远战略目业要求各个分支机构利用信息系统进行做账，且制定了规

[1]范化的会计政策，但是许多分子公司没有对会计科目进行

标实现的阻碍。在激烈的市场竞争环境中，制造企业的生

存发展面临着巨大的压力，只有构建起科学完善的内部控详细的划分，影响了审计活动的工作效率。部分部门编制

制体系，才能保证企业经营管理工作的顺利开展，为企业的预算不够科学合理，容易出现预算不足或者白条抵库等

稳定可持续发展提供助力。问题，使得内控制度流于形式。此外，企业的内部控制更

2.提升决策准确性。制造企业通过内部控制体系的倾向于流程控制，内控工具对战略规划约束程度不足，无

构建，可以对内部各项经济活动进行约束和管控，从而法发挥其在决策环节的导向作用。

快速高效地完成企业制定的战略决策和指令要求。在内1.4信息传递不及时。企业工作链条较长，管理内容复

部控制体系下，制造企业可以对各个岗位进行科学地设杂，系统之间的平行性影响了部门之间数据信息的分享和