2025《审计风险相关概念及理论基础分析》1100字.docx

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审计风险相关概念及理论基础分析综述

（一）审计风险相关概念

1.审计风险的含义

中国审计准则将审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性[1]。

2.审计风险的特征

（1）客观性

审计风险在审计过程中一直存在，这是因为参与审计工作的主体是“人”，审计人员在执行具体的审计工作时，会因为受到各种因素的影响进而影响审计人员对审计风险的判断，或者审计人员在审计过程中具有主观能动性，进而会无法准确判断审计风险的大小，所以审计风险时无法杜绝的，只有采用更多的审计措施来减低审计风险的发生。

（2）普遍性

审计风险具有普遍性，在审计过程中，审计人员不能完全保证在每个阶段的审计都能够达到自己的预期，审计阶段的过程中各个阶段都会存在一定影响因素，而这些影响因素都可能会导致审计风险的增加。

（二）审计风险控制的理论基础

1.信息不对称理论

各类人对同一个事件信息具有不同的了解程度，掌握更多的信息的人往往会处在一个相对优势的地位，审计人员和被审计单位这两者之间就是处于一个信息不对称的地位，被审计单位对自身企业财务信息一定会比审计人员有个更加全面的了解，而审计人员则无法全面的了解被审计单位的财务和其他的信息，相比较而言，审计人员处于一个不利的地位。

2.风险导向型审计理论

审计人员需要发现被审计单位高风险点和低风险点，针对高风险点，审计人员在实质性测试中需要分析产生高风险点的因素，并针对这些因素投入更多了审计资源。针对低风险点，审计人员需要在实质性测试中分析低风险会不会影响审计报告质量，如果不影响报告，则需投入较少的审计资源。

（三）审计风险控制的影响因素

1.外部因素

（1）审计环境的改变

由于国内经济的变化，各行各业的公司财务状况相差甚远，这就导致财务舞弊的可能性也在不断的增加，如果企业的内部控制有着很大的缺陷，同样也会为审计人员带来很大的审计风险。

（2）法律制度不够完善

我国在证券法方面的法律制度相较于美国的证券法，还不是很完善，我国对参与财务舞弊的企业和相关利益方处罚较轻，并没有给企业带来毁灭性的打击，这就导致一些企业和会计师事务所相互勾结，出具虚假的审计报告。

2.内部因素

（1）独立性差

会计师事务所需要保持独立性，其服务于被审计单位从而获得审计费用，两者存在一定的经济利益关系。但是其作为信息的披露者，同样承担着为投资人提供被审计单位真实有效的信息，所以需要在两者之间达成平衡点。

（2）审计人员能力各不相同

审计人员的能力主要包两方面：业务能力和素质能力，在业务能力方面是指专业知识，在审计过程中，由于审计业务的范围面广，这就要求审计人员要有充分专业知识，以便能够应对不同的业务，为客户提供更好的服务，素质能力是指审计人员的职业素养，审计人员应当在审计过程中保持客观公正和谨慎的职业素养，真正的做到以第三方的角度参与审计。