资产评估现场操作程序.docx

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资产评估现场操作程序

一

〔一〕

货币资金

取得或编制货币资金汇总表、明细表；编制总账、明细账、会计报表、评估申报表核对记录。取得或编制凭证抽查记录及重要会计凭证复印件，调整说明及调整分录。

〔二〕取得或编制银行对账单和银行存款调整表。

〔三〕取得银行询证函。

〔四〕复核利息收入或应计利息收入。

检查有无长期未冲回的大额其他货币资金，并查明缘由，向外埠银行、上级、下属公司询证，核实大额的外

〔五〕

埠存款、在途货币资金。

〔六〕取得现金盘点表。

〔七〕取得注册会计师的审计结果，了解其重大调整事项；相应削减评估程序。

假设货币资金中存在非记账本位币时，应将审核后的非记账本位币余额按评估基准目的市场汇率折算成记账

〔八〕

本位币。

〔九〕其他必要程序。

〔十〕撰写清查核实说明及评估技术说明。

二 应收账款

〔一〕取得明细表，调查特别的贷方余额及可能并非应收账款的账户。

编制总账、明细账、会计报表、评估申报表核对记录。取得或编制凭证抽查记录及重要会计凭证复印件，调

〔二〕

整说明及调整分录。

〔三〕以评估基准日为截止日，执行有关账户的函证程序。

l 对一些账龄长、金额大的工程函证，以确定应收账款的存在性和真实性；

对回函状况进展分析，对未回函或回函不符的工程查明缘由；并执行其他替代评估程序；

对未发函证的应收账款，抽查有关原始凭证；

了解应收账款坏账预备的计提原则，并了解近三年来发生的坏账状况；

取得应收账款账龄分析表，以准确地推断可能发生的坏账，确定应收账款余额。

〔四〕取得注册会计师审计结果，了解其重大调整事项，并相应削减评估程序。

假设应收账款中存在非记账本位币时，应将审核后的非记账本位币余额按评估基准日的市场汇率折算成记账

〔五〕

本位币。

〔六〕其他必要程序。

〔七〕撰写应收账款清查核实状况说明及评估技术说明。

三 应收票据、预付账款、其他应收款

〔一〕参照顾收账款评估程序执行。

〔二〕对未到期的应收票据，取得人民银行公布的贴现率，对应收票据按评估基准日进展贴现。

〔三〕对其他应收款，应对费用化的款项进展必要确实认。

〔四〕其他必要执行的程序。

〔五〕撰写评估说明。

四

〔一〕

存货

取得或编制存货明细表。编制总账、明细账、会计报表、评估申报表核对记录。取得或编制凭证抽查记录及重要会计凭证复印件，调整说明及调整分录。

〔二〕充分了解存货最终数量的打算方法及计价方法。

〔三〕确定存货盘点方法并实施。对靠近盘点日存货交易记录加以审核，并判定其合理性。

〔四〕以××年×月×日为基准日，监盘人员确认以下内容：

1 存货盘点的实施是依据业已审定的存货盘点打算、程序进展的；

应排解于存货以外的工程〔如没有价值的工程、非存货工程、属于他人的存货工程〕均已排解在盘点过程之

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外，或已经准确地点算与记录并准确地陈述其非本企业的存货状态；

函证或实地盘点存放于他人处的存货及客户为他人保管的存货；

进展存货盘点抽样，确定存货盘点结果的可信度。取得或编制存货盘点表及抽盘表。

〔五〕取得存货账龄分析表一通过查询或观看，记录那些过时、毁损、丧失、周转缓慢、超储积压的存货工程。通过查询或观看，记录那些账外存货，〔如已全部费用化的工器具、工装模具、随机配件等和局部费用化的

〔六〕

低值易耗品〕。取得或编制凭证抽查记录及重要会计凭证复印件，调整说明及调整分录。

〔七〕取得注册会计师审计结果，了解其重大调整事项，相应削减评估程序。

〔八〕分析评估基准日各类存货的价值构成和计价方法，取得市场价格相关资料，分析存货市场价值变化的状况。

〔九〕依据存货的价值构成和评估目的，确定评估方法。

〔十〕对超储积压和毁损存货，确定存货的损失金额。

〔十一〕确定存货的评估价值，撰写清查核实说明及评估技术说明。

五 投资

〔一〕取得长期投资、短期投资明细表。

编制总账、明细账、会计报表、评估申报表核对记录。取得或编制凭证抽查记录及重要会计凭证复印件，调

〔二〕

整说明及调整分录。

〔三〕核对有关投资合同、协议、验资报告等法律文件。

〔四〕核对有关会计账簿、凭证，检查投资的执行状况，以确定本企业在被投资单位的权益比例。

分析推断本企业投资性质和在被投资单位持股比例，据此打算是否对被控股公司进展评估，或打算长期投资

〔五〕

〔六〕

工程的评估原则及方法。

检查投资收益的计算方法，审查以前年度的投资收益的处理原则和相关的会计核算方法，推断其投出和收回金额计算的正确性及合理性。

〔七〕对于上市交易且能自由买卖的债券和股票，承受现行市价法，即依据评估基准日的收盘价确定评估值。

对于非上市债券，一年内到期的可以依据本金加上持有期的利息确定评估值；超过一年，依据本利和的现值

〔八〕

〔九〕

确定