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财务状况变动表与现金流量表的比较分析

一、财务状况变动表

（一）财务状况变动表的结构

财务状况变动表基本内容分左右两方，左侧反映企业流动资金的来源和运用，

侧反映企业流动资金内部各项目的变动，最后，左侧的流动资金增加净额等于右侧的流动

资金增加净额。

1.该表左侧中，营运资金的来源和运用指引起营运资金增加和减少的项目。来源减去

运用就是营运资金的净增加额。它是通过营运资金的来源和运用的动态过程来说明营运资

金增减变动的具体原因。

2.该表右侧通过流动资产净增加额与流动负债净增加额之差反映企业一年内财务状况

变动的结果。是从静态角度反映企业财务状况的变动。

3.分析该表各项目，可以看出共有经营活动、筹资活动、投资活动三方面内容。即

这三种活动是引起企业的财务状况变动的主要原因。

总之，财务状况变动表左侧是反映营运资金增减变动的原因和过程，是主表；右侧则

是附表，反映企业营运资金内部项目变动情况，是财务状况变动的结果。由于财务状况变

动表左右两方是从动态和静态两个不同的角度来说明企业财务状况变动的原因、过程和结

果，因此左右两方的金额相等。

（二）营运资金总量变动和企业支付能力的变化

一个企业的营运资金是企业的流动资产减去流动负债的差额，直接代表着企业的偿债

能力。营运资金增加，说明企业短期偿债能力增强，使企业生产经营资金更充裕，从某种

意义上说，使企业财务状况得以改善。

（三）营业所得营运资金与财务状况的稳定性

营业所得营运资金是指企业的经营活动带来的营运资金数额，它是企业经营损益即利

润引起的营运资金的变动，是以企业本期实现的利润为基础，在对不能引起营运资金变动

的损益项目调查后计算的，本期实现了经营利润，营业所得营运资金增加，反之相反。

企业的全部营运资金变动中，营业所得营运资金所占的份额越大，本期营运资金的资料对

未来营运资金的预测价值也就越大，企业未来营运资金的变动也就越稳定。

（四）营运资金变动的结构和企业的理财政策

引起企业营运资金变动的原因包括经营、投资和筹资三个方面的活动。涉及到企业长

期资产变动的经济业务称投资活动；涉及到企业长期资金来源的经济业务称筹资活动。

投资和筹资活动又统称为理财活动，当我们仔细地分析财务状况变动表左侧的投资、筹资

项目并将它们进行对照后，我们就可以找到该企业的理财政策。

在财务状况变动表中，反映企业投资活动取得的营运资金包括固定资产清理收入、收

回长期投资和对外投资转出长期资产三项；反映投资活动付出的营运资金是固定资产和在

建工程净增加额，增加无形资产和递延资产，增加长期投资活动三项；将投资活动取得的

营运资金减去投资活动付出的营运资金比较一下，就可以把握投资活动引起的营运资金的

净增加额。

在财务状况变动表中，用来反映企业筹资活动取得的营运资金包括增加长期负债和资

本净增加额两项；反映筹资活动付出的营运资金有利润分配（提取盈余公积和应付利润）

与偿还长期负债两项，我们也可以将筹资活动引起的营运资金的增加额减去减少额，计算

筹资活动引起的营运资金的净增加额，也可以剔除向投资人分配利润的属于股利政策的

影响，来分析企业对外筹资活动带来的营运资金净增加额占全部营运资金本年净增加额

的比重。

由以上分析可知，从财务状况变动表上可以得出一个企业营运资金的来源渠道和各渠

道的作用大小，进而分析出企业支付能力，财务状况的稳定性，股利政策，企业的理财政

策等内容，它在我国经济建设中曾起到巨大的作用。

二、现金流量表

现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物

的能力。以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的

动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。现金流量表是按照收付实现原则，即以现金

及现金等价物作为现金流量表的编制基础。所以现金流量表能够真实地反映一个企业的财

务状况，便于报表阅读者了解企业的支付能力，并能有效地预测该企业未来的支付能力，

现从比较角度试作说明。

（一）现金流量表的结构

编制现金流量表的目的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入

和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以

预测企业未来现金流量。现金流量表通常包括：经营活动的现金流量、投资活动的现金流

量、筹资活动的现金流量，非常性项目的现金流量、本期现金净流量和不涉及到现金变动

的投资和筹资活动。

（二）现金流量净增加额与本期支付能力的变