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审计监督

行政事业单位经济责任审计风险分析与防范

陈佳峥

江经天策会计师事务所有限公司浙江杭州

摘要：行政事业单位要高度重视审计风险，全面梳理经济责任审计风险，依据审计风险的特

征表现、产生原因采取针对性地处理措施，从而有效规避审计风险。本文首先分析经济责任审计风险

的特点和产生的原因，进而提出的具体对策，以期能为相关工作的开展提供参考与借鉴。

关键词：行政事业单位；经济责任审计；审计风险；特点；原因；对策

领干部在任免中的参考作用。最为关键的是致审

一、经济责任审计风险的特点

计的时效性不强，各项审计工作都只停留在表面，无法

经济责任审计风险具有以下明显特点：第一，潜深入开展，增加了行政事业单整改的难度。在对领

在性。一般情况下风险很难被发现，只有产生了真正干部进行离任审计时，由于任职时间的跨度比较大，

的损失后经过证实才能发现，是在审计中出现了失无法聚焦审计的重点，不仅增加了审计的难度，而且

误，在初期不易被觉察，要尽早干预才能避免风险发很难及时定责和追责。此外，就算在离任审计时发

展成为现实。第二，客观性。经济责任审计风险是客现了被审计领干部未能履行经济责任，也没有引

观存在的，在审计的任何环节都有可能存在纰漏，从起足够的重视和关注，致各项审计整改工作贯彻

而引发审计风险。第三，不确定性。无论是在审计落实不到，经济责任审计流于形式，很难发挥出其真

前，还是在审计中都无法对相关风险进行精准的预正的职能作用。第二，审计工作的独立性不足。对于

测，这主要是因为引发审计风险的因素众多，且这些行政事业单而言经济责任审计的重点在于确保审计

因素存在很大的不确定性，带来的危害程度也不确的独立性，以此才能保证审计的有效性，通过审计发现

定。第四，复杂性。在经济责任审计中涉及非常多的其中存在的经济问题。但由于审计主体和审计单

内容，且审计评估事项又具有很高的敏感度，再加上都属于政府机构，各单、各个工作人员很有可能会

审计的时间紧迫、任务繁重，很容易出现多类的审计存在一定的关联性，致相关的审计单位无法独立开

风险，这足以表明审计风险具有复杂性的特点。展经济责任审计，对审计工作的质量产生了负面影响。

第三，在审计时会出现被审计单领限制审计资源

二、经济责任风险产生的原因

的获取，致相关审计人员很难及时获取到相关的数

诱发经济责任审计风险的原因有很多，既包括客据信息，也会阻碍到经济责任审计工作的顺利进行。

观原因，又包括主观原因，在审计中一旦审计方法不第四，评价指标和体系存在问题。由于行政事业单

科学，且没有明确的审计制度作为指引，就很有可能经济责任审计审查的内容比较多，涉及的范围也比较

在审计时出现审计责任界定不明确的问题，在审计中广，且各个区域之间发展不平衡，要求不同区域要设

经常会出现操作不当的情况，大大提升了审计风险产定不同的评价指标，实现差异化的评价，在评价时要

生的概率。再加上，审计人员的专业素养水平有待提有侧重点。当前，在开展经济责任审计时并未考虑到

升，也会在一定程度上影响审计结果的准确性，很有区域之间的差异性，缺乏针对性的评价指标，从而

可能会产生审计风险。致审计结果缺乏可比性。

可以从以下几个方面详细的来分析：第一，时效

三、经济责任审计风险防范的对策

性不强。现阶段，行政事业单通常采取离任审计的

方式，这种审计方式存在明显的弊端，会在很大程度1.规范审计工作的操作流程

上限制到领干部职能作用的发挥，更加无法发挥出在防范经济责任审计风险时，规范相关工作操