十二章税收制度济法jjf jy1201.pdfVIP

第十二章法律制度

本章考情分析

本章是重点章，一般分值在5分左右，但可能考到综合题，分值则会到10分左右。

第一节法律制度概述

一、的概念、特征和体系

（一）特征

（二）我国的体系

1.按照税定的征税对象：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税

2.按照的管理和使用权限：税、地方税和地方共享税

3.按照计征的标准：从价税和从量税

4.按照税金是否包含在商品价内：价内税和价外税

类型列举税种具体规则

（1）以商品流转额和非商品流转额为征税对象

消费税

流转税（2）以流转总额或流转增值额计税

营业税

（3）≠负税人（间接税）

关税

（1）征税客体是实际所得额或收益额

企业所得税（2）以实际负担能力为征税原则

所得税

个人所得税（3）除适用比例税率外，还适用超额累进税率

（4）=负税人（直接税）

税

（1）对财产所有人或使用人征收

财产税车船税

（2）以财产的价值额或租价额为征税对象

契税

耕地占用税

行为税以特定行为为征税对象

印花税

资源税资源税以开发、使用境内资源的收益为征税对象

【例题·单选题】（2010年）下列税种中，属于流转税的是（）。

A.契税B.消费税

C.资源税D税

『正确答案』B

『答案解析』契税、税属于财产税类；资源税属于资源税类。

二、税法构成要素

要素具体解释

（1）依法直接负有纳税义务的社会组织和个人。

纳税主

（2）是区分不同税种的重要标志之一。

体

（3）=负税人，为直接税；≠负税人，为间接税。

征税对

征税客体，即对什么征税，是征税的直接依据和税法的最基本要素

象

税目征税对象的具体化，制定方式包括列举法和概括法

（1）是计算税额的尺度，是税法结构中的部分

税率（2）我国现行税率包括：比例税率，税率，累进税率

（3）累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率

计税依是计算应纳税额的依据，包括计税金额（从价计征）和实物（从量计征