工程原理与实务：宏观调控法PPT教学课件.pptx

第七章第二篇商经法宏观调控法

CONTENTS目录税法财政法

税法………………7.1

某企业(一般纳税人)生产啤酒,某月销售800吨,取得销售额160万元。该月缴纳多少增值税、消费税(啤酒消费税为220元/吨)?引导案例

我国增值税的纳税主体为在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号提出,经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。7.1.1流转税法1.增值税(1)纳税主体

这就将原增值税的纳税主体范围进一步扩大,《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《营改增试点办法》)规定在我国境内销售服务、无形资产或者不动产(简称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,不缴纳营业税。其中,单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,个人是指个体工商户和其他个人。7.1.1流转税法1.增值税(1)纳税主体

《营改增试点办法》规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。7.1.1流转税法1.增值税(1)纳税主体

增值税的纳税主体可分为两类:一般纳税人和小规模纳税人。其中,小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准,且会计核算不健全,不能够提供准确税务资料的纳税人。小规模纳税人以外的其他纳税人即一般纳税人。7.1.1流转税法1.增值税(1)纳税主体

①《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)规定,增值税的征税范围包括三个方面:销售货物,提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)和进口货物。销售货物是指销售有形财产,包括销售电力、热力和气体。另外,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第四条规定了单位或者个体工商户的视同销售货物行为的类型。7.1.1流转税法1.增值税(2)征税范围

提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。进口货物是货物销售的一个环节,在货物报关进口时,要征收进口环节增值税。出口货物多不征税,税率为零,但是国务院另有规定的除外。7.1.1流转税法1.增值税(2)征税范围

②《营改增试点办法》将征税范围进一步扩大,规定了在我国境内有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于征税范围。《营改增试点办法》第十四条还规定了视同销售服务、无形资产或者不动产的无偿情形。7.1.1流转税法1.增值税(2)征税范围

7.1.1流转税法1.增值税(3)税率与征收率我国增值税的税率分为三档,即基本税率、低税率和零税率。其中,基本税率为17%,适用于一般情形,除去适用低税率和零税率的特殊情形即适用基本税率。低税率为13%,适用于以下情形:①税率(一)粮食、食用植物油;(二)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(三)图书、报纸、杂志;(四)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(五)国务院规定的其他货物。

7.1.1流转税法1.增值税(3)税率与征收率零税率的税率为零,适用于法律不限制或不禁止的出口的货物,但国务院另有规定的除外。①税率营改增的应税行为的税率有四档:17%、11%、6%和零税率。其中,提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%;境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零,具体范围由财政部和国家税务总局另行规定;除去以上三种情形的应税行为的税率为6%。

②征收率增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。7.1.1流转税法1.增值税(3)税率与征收率

增值税的计税方法有两种,即一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。7.1.1流转税法1.增值税(4)增值税应纳税额的计算境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴