审计学（第四版）（微课版）实例4-5总体审计策略（单体报表举例）.docx

PAGE3

技术提示：

1.本审计计划的工作底稿在遵循《审计准则第1201号—计划审计工作》的基础上，充分考虑上市公司及央企项目审计需向监管部门报备或汇报等实际情况，将原底稿中表格形式修改为WORD文档形式，便于实际使用或上报需要。

2.本模板内容需要根据具体项目进行调整，但上市公司、IPO企业以及央企需要根据本模板撰写总体审计策略；一般企业或小规模企业可以根据实际情况进行简化。

3.总体审计策略的制定主要信息来源于初步业务活动的工作结果，项目负责人对项目执行其他业务时获得的经验，以及相同相类似审计服务经验，业务特征、报告目标等，因此总体审计策略是在初步业务活动之后根据初步情况制定。

4.总体审计策略用以确定审计工作范围、时间安排和方向，凸显出审计资源配置和审计策略，也是指导具体审计计划制定的前提。具体审计计划是细化总体审计策略，具体对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围进行安排。

5.总体审计策略和具体审计计划之间的关系是：总体审计策略从项目整体层面进行计划安排，具体审计计划是具体落实总体审计策略，分别规定风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序的时间、性质、范围，以及每个阶段工作内容的时间安排等。两者共同构成了审计计划本身。

6.总体审计策略需要根据质量管理的规定进行核批。上市公司或IPO项目等A类除了项目合伙人签署意见外，必要时需要增加质量控制合伙人签署意见。

被审计单位：

编制：

（项目负责人）

日期：

复核：

（项目合伙人）

日期：

期间/时点：

索引号：

C1

总体审计策略

目录

TOC\o1-3\h\z\u一、被审计单位基本情况 1

二、审计目标 1

三、业务特征 1

四、审计范围及重点领域 1

（一）初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域： 2

（二）识别的重大的账户余额/发生额 2

（三）确定了解业务层面内部控制的工作范围 2

（四）其他影响的因素 3

五、初步设定的重要性水平 3

六、审计程序的技术要求 3

七、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通 4

（一）报告时间要求 4

（二）审计时间及人员安排 4

（三）利用专家或其他专业人士的工作 5

（四）沟通的时间安排 7

八、其他事项 7

九、总体审计策略的修订情况 7

1

PAGE2

一、被审计单位基本情况

【简述被审计单位历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、市场、其他关键环境因素、注册资本及股权结构等。】

二、审计目标

【简述本项目审计目标，一般财务报表审计审计目标为执行审计工作,对财务报表下列方面发表审计意见:1)财务报表是否按照企业会计准则的规定编制;2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了ABC公司财务状况、经营成果和现金流量。】

三、业务特征

（1）适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他财务报告编制基础进行转换）

【被审计单位财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和41项具体会计准则，以及企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他规定，结合自身会计政策、会计估计进行编制。不存在编制基础的转换。】

（2）与财务报告相关的行业特别规定

【如：监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等。主要涉及上市公司、金融企业等存在行业特别规定。】

（3）拟审计的经营主体范围的性质是否需要具备专门知识

【拟审计范围内的会计主体或经营主体中是否需要具备专门的专业知识，如保险公司需精算专业的专业人员参与审计或采用利用专家工作结果等情形。】

（4）利用在以前审计工作中获取的审计证据或工作结果

【如部分获取上年度风险评估程序和控制测试相关的审计证据情况，是否需要直接或部分引用其证据及工作结果。】

（5）信息技术对审计程序的影响

【被审计单位与财务相关数据可获取性，以及信息技术对数据影响，是否采用IT审计的工作结果等。】

（6）制定审计策略需考虑的其他事项

【例如：单独出具报告的子公司范围、外币折算的影响、中期财务报表审阅工作对审计的影响等】

四、审计范围及重点领域

根据确定的审计目标，结合项目的业务特征，本次审计范围主要包括被审计单位20XX年度财务报表报告期内和报告期后发生的与本公司20XX年度财务报表有关的重大事项，以及可能对注册会计师做出专业判断产生影响的重要方面等。

（一）初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域：

(1)未审计财务报表中异常变动项目、异常指标可能存在错报领域