审计学（第四版）（微课版）实例7-1 穿行测试法控制测试案例.docx

实例7-3穿行测试法控制测试案例

本例继续使用第六章实例6-3中的资料，TJ会计师事务所项目组成员李阳根据了解的销售业务内部控制的结果决定采用穿行测试法执行控制测试，以确定销售业务主要内部控制是否有效执行，测试的总体是2019年全年的销售业务，代表总体实物是全年的订单、销售合同、销售单、发货单、发票等凭证，由于全年的发生次数(即总体)大于250次，因此采用非统计抽样确定的最低样本量是25(其中包含了实例6-3中穿行测试的两个样本)，采用随机选样。具体测试结果见表7-2(本表是根据审计工作底稿的内容整理所得，目的是使读者熟悉穿行测试的过程。此外，实务中诸多凭证票据的编号字符较多，这里也进行了简化缩短处理)。

表7-2销售与收款循环穿行测试——与销售有关的业务活动的控制

业务活动

测试内容

测试结果

销售

审批

测试样本编号

1

…

25

销售订单编号#(日期)

LT08611#(2019.1.9)

…

XF03561#(2019.12.15)

销售订单内容

玻纤布规格7628

…

玻纤布规格7637

是否复核顾客信用额度(是/否)

是

是

销售订单是否有适当的审批(是/否)

是

…

是

合同编号#(日期)

ZL201901047DC#

(2019.1.9)

ZL201912068DC#

(2019.12.16)

合同是否有适当的审批(是/否)

是

是

销售单编号#(日期)

Sl01048#(2019.1.10)

…

Sl012098#(2019.12.16)

发货单编号#(日期)

0148#(2019.1.10)

…

01268#(2019.12.16)

发货单是否与销售单核对并审核

是

是

客户签收回执单编号#(日期)

0148#(2019.1.17)

…

01268#(2019.12.20)

销售发票编号#(日期)(2019.1.21)

…(2019.12.22)

销售发票是否经过复核

是

是

销售订单、合同、发货单、签收回执、销售发票内容是否一致(是/否)

是

是

记录应收

账款

记录应收账款的凭证编号#(日期)

1月098#(2019.1.21)

…

12月102#(2019.12.22)

发票上是否盖“相符”印戳(是/否)

是

是

是否输入应收账款借方(是/否)

是

是

是否输入营业收入贷方(是/否)

是

是