中铁集团会计核算手册.pptxVIP

中国中铁会计核算手册欢迎使用本手册，旨在规范中铁集团会计核算工作。我们致力于提高会计信息质量，防范财务风险。本手册适用于中铁集团各级单位及相关人员，是您日常工作的重要指南。作者：

编写目的与意义统一会计政策建立一致的会计准则，确保集团内所有单位采用相同的会计处理方法。保障财务真实性确保财务信息真实、准确、完整，为管理决策提供可靠依据。支持战略决策通过规范的财务数据，为企业战略制定提供支持，促进可持续发展。

手册结构与内容概要基础知识会计基础知识、财务报告基本原则核心内容资产、负债、权益的核算方法实务操作内部控制、审计监督、税务管理工具资源常用会计分录示例、财务报表模板

会计基本假设会计主体企业的经济活动与所有者个人活动相分离。核算边界清晰确定。持续经营假设企业在可预见的将来继续经营，无破产或清算计划。会计分期将企业持续经营活动人为划分为连续的期间，进行核算。货币计量以货币为统一计量单位，记录和反映企业经济活动。

会计要素资产企业拥有或控制的预期会带来经济利益的资源。负债企业因过去事项承担的、预期会导致经济利益流出的义务。所有者权益所有者在企业资产中享有的剩余权益，即资产减去负债后的余额。收入企业在经营活动中形成的经济利益的总流入。费用企业在经营活动中发生的经济利益的总流出。利润企业在一定期间的经营成果，等于收入减去费用的余额。

会计科目科目分类体系按照会计要素性质进行科学分类编码规则采用数字编码，便于识别与汇总使用范围规定各科目的核算内容及适用情况

会计凭证原始凭证经济业务发生的原始证明文件，是会计核算的基础。外部原始凭证内部原始凭证自制原始凭证记账凭证根据原始凭证编制的会计记录，是登记账簿的依据。收款凭证付款凭证转账凭证凭证管理凭证管理是会计工作的重要内容，包括：凭证审核凭证保管凭证归档电子凭证管理

会计账簿日记账按照经济业务发生的时间顺序逐日记录。现金日记账银行存款日记账总账按照会计科目分类记录，全面反映企业经济活动。资产类总账负债类总账权益类总账明细账对总账科目的明细分类记录，提供更详细的核算信息。多栏式明细账数量金额式明细账账簿管理包括账簿的启用、登记、更正和对账。账簿更正方法定期对账制度

复式记账法借贷记账法基本原理任何经济业务都至少涉及两个科目，遵循有借必有贷，借贷必相等。会计分录编制根据经济业务确定会计科目及其借贷方向。会计分录审核检查科目使用是否正确，金额是否平衡。记账与结账根据会计分录登记账簿，并定期结算账户余额。

成本核算成本归集收集、分类、整理原始成本数据。成本分配根据一定标准，将间接成本分配至各成本对象。成本计算采用适当方法，计算最终产品或服务的成本。成本报告编制成本报表，分析成本构成及变动原因。

内部控制控制目标确保经营合法合规，资产安全，财务报告真实完整。控制环境建立组织结构，明确职责权限，培育诚信与道德价值观。控制活动实施岗位分离、授权审批、会计控制、财产保护等措施。监督评价定期检查内控执行情况，发现问题及时整改。

会计差错更正差错类型处理方法适用情况记账错误划线更正法账簿记录有误前期差错追溯重述法重大影响前期财务报表一般差错未来适用法影响较小的差错

货币资金库存现金企业存放在财务部门的货币，必须设置现金日记账，并定期盘点。现金管理应遵循收支两条线原则。银行存款企业存入银行的货币资金，需定期与银行对账，并调节未达账项。账户开立需严格审批。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、信用证保证金等。需专门账户管理，确保专款专用。

应收账款15天平均账期集团建议的标准信用期限3%坏账率一般项目的平均坏账计提比例90天账龄临界点需特别关注的账龄时间点

存货存货分类原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。存货计价取得成本包括购买价款、运输费、装卸费等。发出计价方法可采用先进先出法、加权平均法等方法。盘点管理至少每季度盘点一次，盘盈盘亏及时处理。

固定资产房屋建筑物机器设备运输工具电子设备其他设备

在建工程工程立项项目可行性研究、预算编制、审批。建设过程归集工程物资、人工成本、机械使用费等。竣工验收编制竣工决算，办理竣工验收手续。转入固定资产按照实际成本转入固定资产。

无形资产无形资产分类专利权商标权著作权土地使用权特许经营权软件使用权摊销方法采用直线法摊销，摊销年限按照：合同规定年限法律保护年限预计使用年限三者中最短者确定。

投资性房地产初始确认以成本计量后续计量成本模式或公允价值模式转换用途改变时重分类处置确认投资收益

长期股权投资持股比例影响程度核算方法50%以上控制成本法+合并报表20%-50%重大影响权益法20%以下无重大影响成本法

资产减值识别减值迹象资产市价大幅下跌，经营环境发生重大不利变化等。进行减值测试计算资产可收回金额，与账面价值比较。确认减值损失计提资产减值准备，计入当期损益。后续管理