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2024年规范财务审计秩序促进行业健康发展知识竞赛题库及答案

一、单选题

1.注册会计师在执行审计业务时，应当从（）层面和具体认定层面考虑重大错报风险。

A.财务报表

B.交易

C.账户余额

D.列报与披露

答案：A

解析：注册会计师应当从财务报表层面和各类交易、账户余额和披露认定层面考虑重大错报风险，财务报表层面是宏观层面的整体考虑，所以选A。

2.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。

A.财务报表审计的目标与范围

B.管理层对财务报表的责任

C.审计收费

D.注册会计师的审计责任范围是否包含内部审计

答案：D

解析：审计业务约定书的基本内容包括财务报表审计的目标与范围、管理层对财务报表的责任、审计收费等。注册会计师的审计责任与内部审计并无包含关系，这不是审计业务约定书基本内容，所以选D。

3.以下关于审计证据可靠性的表述，正确的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.直接获取的审计证据一定比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

D.以文件、记录形式存在的审计证据一定比口头形式的审计证据更可靠

答案：B

解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据通常更可靠，但不是绝对的；选项C，直接获取的审计证据一般更可靠，但在某些特殊情况下不一定；选项D，以文件、记录形式存在的审计证据通常更可靠，但也要考虑其真实性等因素。内部控制有效时，内部生成的审计证据质量更有保障，所以选B。

4.在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.评估的重大错报风险越低，需要的审计证据越多

答案：D

解析：评估的重大错报风险越低，表明财务报表存在重大错报的可能性越小，需要的审计证据就越少，而不是越多，所以选D。

5.下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

B.审计证据的载体是审计工作底稿

C.审计工作底稿是审计证据的载体

D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

答案：B

解析：审计工作底稿是审计证据的载体，而不是审计证据的载体是审计工作底稿这种表述不准确，选项A、C、D关于审计工作底稿的定义和性质描述均正确，所以选B。

6.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。

A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B.分析程序用作实质性程序时，是将分析程序与细节测试结合使用

C.分析程序不能用于风险评估程序

D.分析程序在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

答案：C

解析：分析程序可以用于风险评估程序，帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险，选项A、B、D关于分析程序的表述均正确，所以选C。

7.下列各项中，不属于控制活动要素的是（）。

A.职责分离

B.信息系统与沟通

C.授权

D.实物控制

答案：B

解析：控制活动要素包括授权、职责分离、业绩评价、信息处理、实物控制等。信息系统与沟通是内部控制的五要素之一，但不属于控制活动要素，所以选B。

8.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。

A.控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试

B.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师不应当实施控制测试

C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性

D.控制测试的目的是评价控制是否有效运行

答案：B

解析：即使评估的重大错报风险为高水平，注册会计师也可能实施控制测试，当预期控制运行有效，或仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，所以选B。

9.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序

B.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试

C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

D.注册会计师仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据

答案：D

解析：在某些情况下，注册会计师仅实施实质性分析程序就可能获取有关特别风险的充分、适当的审计