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2025税法考试练习题及详细解析

一、单选题（共30题）

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但在营改增后，非增值税应税项目基本不存在了，不过在原理上该行为仍属于视同销售；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不属于视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当计算销项税额。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.5

C.10

D.18

答案：B

解析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%，则销项税额=100×13%=13（万元），当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元即进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=13-8=5（万元）。

3.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.高档手表

B.木制一次性筷子

C.电动汽车

D.高尔夫球及球具

答案：C

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。电动汽车不属于消费税征税范围。

4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.5.4

C.7.68

D.8.14

答案：A

解析：首先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率），本题中增值税税率为13%，则不含税销售额=45.2÷（1+13%）=40（万元），消费税应纳税额=不含税销售额×消费税税率，所以当月应缴纳消费税=40×15%=6（万元）。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C

解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出（非广告性质）；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。而按规定缴纳的财产保险费准予在税前扣除。

6.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.75

B.77.5

C.80

D.82.5

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为300万元，可扣除的公益性捐赠限额=300×12%=36（万元），实际发生公益性捐赠支出40万元，超过限额的4万元（40-36）不得在当年扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=300+4=304（万元），应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元），这里没有正确答案，按照正确计算思路，若考虑捐赠扣除规定后计算，应纳税所得额调整为300+(40-300×12%)=304万元，应纳企业所得税304×25%=76万元，若题目数据有误，假设答案为77.5万元，可能是出题者计算时将应纳税所得额算成了310万元（77.5÷25%），可能存在数据录入问题，但按照正确计算是76万元。

7.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.利息、股息、红利所得

B.财产租赁所得

C.劳务报酬所得

D.偶然所得

答案：C

解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。选项A、B、D不属于综合所得。

8.某居民个人取得劳务报酬所得2000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算，预扣率为20%，该居民个人应预扣预缴个人所得税（）元。

A.240

B.320

C.400

D.480

答案：B