25年-《打好基础·恒重篇》-（试卷一）-税法-专题二十一 挖空背记.docxVIP

专题二十一消费税

学习提要

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考查关于消费税的重要结论和计算

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考点精讲

考查角度：考查消费税的重要结论和简单计算。(★)

一、征税范围

仅对列举的十五大类应税消费品征收：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

提示：“烟”税目中新增加电子烟子税目。电子烟包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。

二、征税环节

(一)征税环节的一般规定

(1)生产应税消费品的在生产销售环节征税。

(2)委托加工应税消费品的在委托加工环节征税。

(3)进口应税消费品的在进口环节征税。

(二)征税环节的特殊规定

1.零售环节

(1)金银首饰(指金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税。

(2)超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

2.批发环节

对卷烟和电子烟在批发环节加征一道消费税。

3.自产自用环节

(1)自产自用的应税消费品在环节征税。

(2)自产的应税消费品用于非应税消费品，或用于其他非应税用途或行

为，在移送环节征收消费税。

提示：自产的应税消费品移送用于连续生产加工“应税消费品”，在移送环节不征税。

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打好基础·职业能力综合测试·恒重篇|(试卷一)

三、计征方式

1.从价计征

从价计征消费税的计税依据与增值税的计税依据基本一致。

提示：电子烟的消费税采用从价计征方式。

2.从量计征

(1)销售应税消费品的，为 (2)自产自用应税消费品的，为 (3)委托加工应税消费品的，为 (4)进口的应税消费品，为海关3.复合计征

量。

量

使用数量。

的数量。

的进口数量。

卷烟、白酒采用复合计征的方法，按照从价税加上从量税计算应纳消费税。

四、计税依据的特殊规定

(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。

(2)纳税人用于、和等方面的应税消费品

(“换、投、抵”)，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

(3)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

(4)纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，以及将适用不同税率的消费品、应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，适用税率。

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