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公立医院内部控制管理探讨

中图分类号：F233?文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）05-082-03

一、公立医院加强财务内部控制管理的背景及意义

（一）政策要求

（二）从医院自身发展角度，医院应注重内部控制评价

内部控制作为一种合理管控的工具，通过对业务流程的梳理和优化，一定程度上可以合理减少不必要的风险，降低损失，

二、某公立医院内部控制现状及存在问题

通过与《公立医院内部控制管理办法》等国家相关内控制度对比，A医院在之前的内部控制管理方面存在以下问题。

（一）内部控制目标认识不全面

《公立医院内部控制管理办法》中指出，医院内部控制的目标主要包括：保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。公立医院内部控制目标应该是合规和效率两个方面，然而，在公立医院运行实践中，往往仅关注合规目标，忽略效率指标。

（二）内控建设全员参与性不足

医院内部控制建设是一项全员性的系统性工作，在建设过程中需医院各个部门积极参与和配合，这样才能将内部控制规则与意识落实到医院的各个业务环节当中[1]。但是，由于内部控制由财务内部牵制与控制发展而来，通常认为内部控制即为财务领域的风险控制，将财务部门作为内部控制建设的责任部门，内部控制仅停留在会计内部控制阶段。这种理念导致内部控制建设在医院运营、医疗质量管理等方面缺失。

（三）内部控制建设停留在规章制度制定和内部控制评价，忽略制度执行

（四）内部控制管理信息化程度不高，导致医院内控管理效果不明显

随着医院发展模式改变，医院信息化已在医院各部门运用，例如，HIS系统、财务核算系统、资产管理系统、人事管理系统、成本系统、预算系统、绩效系统。但是信息化程度不高，如何实现信息系统建设的顶层设计以及信息系统之间的互联互通、数据共享，实现管理系统与业务系统的贯通，是各医院普遍面临的问题。

三、内部控制信息化建设思路

A医院内部控制建设从业务层面，主要从以下几个方面开展。

（一）资金收支管理

（二）预算管理

（三）成本管理

（四）合同管理

（五）资产管理模块

（六）内部稽核

医院财务内部稽核制度是保障财务内部控制完整性的重要内容。一是根据人员分工和限权执行会计凭证制单、审核、稽核等工作内容，保障财务信息真实完整，有效防范舞弊;二是医院内部审计部门对财务数据进行多角度、多维度审核、分析，提高会计核算和财务管理质量。

四、内部控制管理实施效果

A医院通过内部控制制度建设，引入信息化管理系统，打造内部控制的精细化管理模式，初步实现了保障医院经济活动合法法规、资产安全和使用有效等内部控制管理目标。

（一）提高了全员内部控制意识

在内部控制建设过程中，通过将业务流程的关键节点和业务环节、内部控制要求和职责权限嵌入到信息系统中，利用信息系统的强制性，实现了业务申请、采购、报销等流程的规范化和标准化。

（二）通过流程制度细化，完善医院规章制度

医院借助内部控制管理建设契机，完善医院规章制度，从收入、支出、大额度资金使用、资产管理、采购管理等各方面修订多项制度，有效堵塞了各类管理漏洞，各项规章制度更加完善。

（三）实现了业务财务一体化管理

内部控制管理以预算管控为主线，贯穿支出、采购、物资、合同、资产、成本、绩效、科研等医院业务活动，形成经济活动的闭环管理，实现对医院经济活动的事前、事中、事后全过程管控。

（四）促进医院信息系统实现互联互通

数据贯通有利于实现各个系统的融合和数据共享。内部控制建设过程中，实现了医院已有信息和数据的对照和整合，促进了各个信息系统的有效对接，实现了信息系统间互联互通，打破了信息孤岛。

（五）优化内控评价与监督机制建设

公立医院内部控制建设是一个持续改进、不断完善的过程。全面建设内部控制信息化体系是医院内部控制发展的必然趋势。通过规范化和信息化建设，为医院管理者和数据使用部门提供真实可靠的财务信息，作出有利于医院发展的决策，更好地实现医院综合管理目标。

[1]周洪宇，卢晖，陈秋.提升全面预算管理水平加强医院财务内部控制的思索与探讨[J].经济管理文摘，2021（10）：126-127

[2]俞宏龙.基于A医院内部控制信息化建设实践的研究[J].中国总会计师，2021（09）：140-143

[3]尹熙.医院经济运营内部控制信息化建设实践探究——以湖北省中医院为例[J].会计之友，2021（19）：65-70

（作者单位：东营市人民医院财务部山东东营257000）

（责编：若佳）