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国家大学科技园税收优惠政策问题探究

摘要：国家大学科技园是国家创新体系的重要组成部分，在促进高校科技成果转化、创新创业人才培养、科技企业孵化等方面发挥了重要作用，国家针对大学科技园出台了一系列税收优惠政策，但国家大学科技园在执行优惠政策时，面临国家税收优惠政策难以全面落实的困境。针对这一现象，从大学科技园自身条件不足和管理办法的实施并未考虑不同区域和不同类型的大学科技园之间的差异等方面进行分析，并提出实施因地施策、精准施策，提升入孵企业技术含量，扩展税收政策等方面的相关建议。

关键词：国家大学科技园；税收优惠政策；实施困境

0引言

国家大学科技园税收政策的出台是贯彻落实关于大众创业、万众创新、支持小微企业健康发展的要求，通过税收政策，进一步促进科技转化，为大众提供良好的创业环境，减少创业成本，促进小微企业健康、繁荣发展。但从国家大学科技园税收优惠政策审核情况来看，税收审核通过率并不高，国家大学科技园在执行有关税收优惠政策时存在偏差，一方面是由于自身条件不足导致；另一方面则是因为管理办法存在“一刀切”的问题。通过对存在的问题进行分析并提出相关建议，以期通过提升自身条件和调整相关政策来促进不同类型国家大学科技园的发展。

1享受税收优惠政策主体及条件

根据相关政策规定，税收优惠政策享受主体为国家级、省级大学科技园。优惠内容为：自2019年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。税收优惠享受条件为：孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务；国家级、省级大学科技园认定和管理办法分别由国务院教育部门和省级教育部门发布[1]。

2执行税收优惠政策偏差

税收政策是非常重要的政策工具，体现了国家的政策导向。截至目前，财政部和税务总局共7次出台了针对国家大学科技园的税收优惠政策，税收优惠政策的限定条件总体上是从严至宽，目的是让更多大学科技园享受政策红利[2]。但从2014—2018年税收优惠审核情况来看（见表1），国家大学科技园税收优惠政策难以全面落实，分析其原因主要有以下两个方面：一方面是国家大学科技园自身原因，即自身条件不足导致不能全面享受税收优惠政策；另一方面是由于《国家大学科技园管理办法》面向全行业，并未考虑不同行业的差异[3]。

2.1自身条件不足导致不能全面享受税收优惠政策

孵化企业也叫在孵企业，要享受税收优惠政策必须满足税收政策中有关“孵化企业”所规定的条件。科技园企业管理人员也应按照《国家大学科技园管理办法》（国科发区〔2019〕117号）第十一条规定的条件管理在孵企业。但很多孵化器中的孵化企业不能同时满足在孵企业所要求的5项条件，主要原因有两个方面：一是科技园企业管理人员对完善孵化企业条件的重视程度不够，对企业入孵把关不严，孵化审批流程未按规定执行，引进大量非科技型企业。在孵企业应是科技型中小企业，领域应属于高新技术，但科技园为了扩大在孵企业的数量，很多大学科技园在孵企业不在高新技术范围。是在孵企业在大学科技园的孵化时间不超过4年（48个月），但有些在孵企业的孵化时间已超过4年，科技园企业管理人员没有及时通知他们转为毕业企业而是继续作为在孵企业。如果排除这些不符合在孵企业条件的企业，可能会出现国家大学科技园的在孵企业数量不足、认定资格被取消的风险，同时在科技部、教育部税收审查时也会存在税收审查不通过的风险。

2.2管理办法面未考虑到不同类型、不同区域大学科技园的差异性

《国家大学科技园认定和管理办法》通知并未考虑到不同类型，不同区域大学科技园之间的差异，而是采用“一刀切”政策。从宏观层面看，国家大学科技园区域布局有东部地区、中部地区、西部地区和东北地区；从依托学校来看，大学科技园的类型也有差异，如有的是以理工科为主的大学科技园，有的是以文科为主的大学科技园，还有的是以艺术类为主的国家大学科技园。东部地区以理工科为主的大学科技园比西部地区以理工科为主大学科技园要更容易达到评价指标要求，而理工科类大学科技园则比文科类大学科技园要更容易达到评价指标要求。不同类型的国家大学科技园有着不同特性，应建立有利于各类学科特色的大学科技园发展的评价体系。虽然在2020年国家大学科技园评审中，贵州师范大学国家大学科技园被评为合格，但由于贵州师范大学属于综合性大学，要想持续满足《国家大学科技园认定和管理办法》评价指标中科技企业数量的要求是一个极其困难的过程。大学科技园的主管部门应针对不同区域、不同类型的国家大家科技园修订大学科技园管理办法和考核评指标体系、协调出台配套的支持政策。

2.3没有正确区分应税与免税账务处理

孵化服务单独核算，其实是要将应税收入与免税收入区分并单独核算。孵化服务未单独核算的最主要原因为没有准确理解孵化服务的内