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新时期科研事业单位税务管理与筹划

中图分类号：F810.42?文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）06-103-03

经济社会的快速发展，对科研事业单位的税务管理工作提出了更高的标准和要求，科研事业单位在发展的过程中也必须重视和加强税务管理，准确把握现有体制之下的税务管理中的问题及其潜在风险，构建科学完善的税务管理机制，进一步增强税务管理的针对性和时效性。通过科学完善的税务管理机制，将科研事业单位的税负控制在一个合理的范围之内，最大程度地控制和降低税务风险以及由此对科研事业单位各项工作的负面影响。

（一）税务环境的变化使得税务筹划作用尤为关键

科研事业单位分为两种，一种是经营型科研事业单位（公益二类），另一种是公共服务型科研事业单位（公益一类），前者虽然具有一定的公共服务性特征，但是又兼具一定的经营性业务。在科研事业单位改革不断深入的同时，环境也在悄然发生变化，针对科研事业单位的税务管理工作日益完善，在这种情况下对于部分科研事业单位来说，如果不够重视和加强税务筹划工作，可能会影响税负，甚至会影响各项经营活动的顺利开展。只有充分做好税务筹划工作，才能适应税务环境的变化，进一步提高自身的税务管理能力和水平。

（二）合理避税、减轻税负

市场经济的快速发展和不断完善，是推动科研事业单位改革不断深入的重要力量。一些科研事业单位由于兼具经营性业务，所以纳税也是其必须履行的一项法律义务。对于这些科研事业单位来说，控制和降低各类经营性业务成本，是其日常经营管理工作的重要内容。在这一过程中，通过合理避税、减轻科研单位的税负，对降低科研单位各项经营活动成本具有非常重要的意义和作用。合理避税是建立在科学完善的税务管理机制和完善的税收筹划方案上的，只有强化税务管理、增强税收筹划能力，才能达到合理避税、减轻税负的目的。

（三）提高科研事业单位经济效益

对于科研事业单位来说，如果涉及一些经营业务，那么科研事业单位也在发展的过程中必然要考虑自身的经济利益，因为业务收入既要上交给国家，也需要满足自身的经营发展需要。提高科研事业单位经济效益的方法和途径有很多。其中，税务管理与筹划就是一项非常重要的工作，站在科研事业单位的角度来讲，通过税务管理与筹划可以有效降低税负，对科研事业单位的经济效益也会有相应的提升。

二、现有体制下收入管理存在的问题和潜在风险

（一）税务管理及筹划意识薄弱

从现在的一些研究资料来看，科研事业单位在社会管理过程中主动纳税的意识并不是很强，很多科研事业单位都是在管理机关发出纳税通知以后，才着手进行纳税管理工作，而在日常管理工作中，尤其是在财务管理工作中，税务管理的重视程度严重不足，纳税意识相对比较滞后。并且在税务管理工作中，对税收筹划工作的重视程度存在明显的不足。很多科研事业单位的管理者，尤其是财务管理部门的负责人，往往认为科研事业单位属于国有事业单位，无论是经营业务所产生的业务收入、还是税收，都需要上缴国库，而管理工作和税收筹划工作虽然可能会影响科研事业单位的税负，但是本质上不会对科研事业单位的各项工作产生太大影响。在这种情况下，科研事业单位的税务管理工作相对比较滞后，很多科研事业单位没有根据自身的业务开展建立科学完善的税收筹划。

（二）纳税筹划实践能力不足

税收筹划的能力是科研事业单位做好税收筹划工作的前提和基础，要想真正地通过税务管理和税收筹划控制和降低税负，科研事业单位必须具备较强的税收筹划实践能力。但是从目前来看，科研事业单位的税收筹划能力相对比较薄弱，这主要体现在以下几个方面上。第一，科研事业单位的税收筹划工作几乎都是由财务管理部门负责的，单位的领导虽然也会参与到税收筹划工作之中，但是不管是财务管理人员还是单位的领导，在税收筹划上都没有非常丰富的经验，也缺乏专业的理论知识作为支撑。第二，对科研事业单位各项业务收入以及对相关国家政策、法律规定的认识及了解程度一般，无法将国家政策及法律规定与单位业务收入和税收筹划工作有效地结合起来，在一定程度上影响了税收筹划能力的提升及其实效性。

（三）管理岗位设置不专业

事业单位财务管理部门负责税务管理和税收筹划工作，但是在财务管理部门内部的岗位工作设置上，并没有设置专门的财务管理岗位，更谈不上设置专门的税务管理部门。实际上的税务管理工作是由财务管理部门具体负责，从税务管理专职化的工作角度来讲，由财务管理部门负责税务管理工作，虽然可以将税务管理工作与会计核算工作有效地结合起来，但是财务管理部门的工作重心在于会计核算和财务管理，税务管理并非是财务管理部门的主要工作内容。在税务管理工作没有达到专业化的前提之下，很难做好税务管理工作及税收筹划工作，这也是制约和影响科研事业单位税务管理能力水平提升的关键要素之一。

（四）税务会计核算过于简单

税务管理工作能力和水平是建立在会计核算的前