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拓展阅读六

如何规范做好常见的11类费用报销

费用报销是人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作

难度小，因此财务多对此不太重视。但其实，费用报销占到了凭证量的

70%以上，但凡能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可

放心了。费用报销应重点关注：合规性、涉税风险、签字手续、预算。

一、餐饮费

餐饮费是业务招待费的主体，但两者不能完全一样的。一方面业务招待费的

核算范围要大于餐饮费，还包括纪念品的开支、旅游景点参观费和交通费及

其他费用的开支、业务关系人员的差旅费开支；另一方面并非所有的餐饮费都需

作为业务招待费，业务招待费要与差旅费、会议费、培训费、董事会费等区别开

来。

业务招待费正确的做账方法是计入“用”，企业在筹建期间发生的业

务招待费，可计入“长期待摊费用—开办费”。一旦企业开始了正常经营，业务

招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目归集，

已归集的要调整至用科目。

二、礼品费

礼品隐藏着巨大的税务风险。首先，礼品给个人，需要代扣代缴

20％的个税，谁想到了这个呢？其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，

不能全部扣除，否则所得税就少缴了。再次，企业购进礼品送人，视同销售，还

有呢？如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥也是最决绝的办法是不

允许报销礼品费。

三、话费

现在的号采用实名制，到运营商营业大厅开具话费时，抬头只

能是个人名字。问题来了，没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这一

难题有个办法可以解决。由单位统一充值卡，按制定的报销标准给

员工。充值卡时，运营商是可以开具公司抬头的。

四、办公费

现在办公费太好开了。到超市买东西，一堆东西中只要有几样文具，超

市就可以全额开具办公用品的。办公用品不是万能的挡箭牌。不少企业

以报销办公费变相发薪酬、福利，也有企业通过它给客户提成，的企业

把不好入账的礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品。

因为方便取得，办公用品俨然成了企业费用的筐，怎么随意怎么装。值

得注意的是，税务稽查时认实质不认形式，是按人头计算办公用品支出。

五、房租

企业租个人的房子，处理上有两点要注意：一是个人不能开。一般

是说服房东去税务局，房东却以耽误他时间为由，要求房租半年付或年

付，一次开足。因此，房租需按月分摊到费用中；二是涉及。

名义上由房东承担，实际上是企业。只能进营业外支出，不能

税前抵扣。

六、置装费

企业给员工报销置装费能否在税前扣除？这要分两种情形看，一种常见的情

形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找到财务部报销，这种

情形说白了是企业给员工发，报销额度应并入工资计征个税。另一种是企业

统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣

除。

七、水电费