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2025年注册税务师练习题含答案

税法（一）

1.单项选择题

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取高档精油。已知高档化妆品消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税（）元。

A.1027500

B.1035000

C.1042500

D.1050000

答案：C

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

销售高档化妆品的销售额=400×6000+500×6500=2400000+3250000=5650000（元）

换取高档精油的销售额=200×6500=1300000（元）

应纳消费税=（5650000+1300000）×15%=1042500（元）

2.多项选择题

下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.对污水处理劳务免征增值税

B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

C.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

D.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

答案：ABC

解析：选项D，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策，而不是即征即退政策。

税法（二）

1.单项选择题

2025年某企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元。2025年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.3

B.1.5

C.2

D.2.5

答案：B

解析：

职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）；

工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，无需调整；

职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生8万元，无需调整。

所以应调增应纳税所得额7-5.5=1.5（万元）。

2.多项选择题

依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

答案：ABCD

解析：以上选项均符合企业所得税所得来源地确定的相关规定。

涉税服务实务

1.单项选择题

税务师在对某企业2025年度企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元，请问应采用的调整分录是（）。

A.借：在建工程6000

贷：管理费用6000

B.借：在建工程6000

贷：本年利润6000

C.借：在建工程6000

贷：以前年度损益调整6000

D.借：在建工程6000

贷：利润分配——未分配利润6000

答案：C

解析：该企业是对2025年度企业所得税汇算清缴鉴证，发现的是以前年度的错误，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

2.多项选择题

下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有（）。

A.税务师事务所所长对质量控制制度的建立与组织机构设置以及提高本机构信用管理承担责任

B.税务师事务所的领导层应当成为执行执业质量控制度的表率

C.税务师事务所应根据自身规模和业务特征建立质量控制制度

D.税务师事务所的执业质量控制制度应当涵盖所有业务和所有环节

答案：ABCD

解析：以上选项均是关于税务师事务所质量控制的正确表述。

涉税服务相关法律

1.单项选择题

根据《民法典》规定，下列关于诉讼时效的表述中，正确的是（）。

A.当事人可以约定延长或者缩短诉讼时效期间

B.诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩

C.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算，最长不超过20年

D.诉讼时效中止的事由消除后，诉讼时效期间重新计算

答案：B

解析：选项A，当事人对诉讼时效利益的预先放弃无效，不可以约定延长或者缩短诉讼时效期间；选项C，自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护，有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长，这里的20年是最长权利保护期间，不是诉讼时效期间；选项D，诉讼时效中止的事由消除后，自中止时效的原因消除之日起满六