2012_第六章__增值税和消费税法律制度(5) .pdfVIP

第四节消费税法律制度的主要内容

四、消费税应纳税额的计算（★★★）

6.组成计税价格（2010年单选题、2011年单选题）（P334～P335）

（1）自己生产

①实行从价定率的

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）

应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率

【案例】（见图6-4）某企业（增值税一般纳税人）将自产的鞭炮用于职工福利（视同销

售，应缴纳增值税和消费税），已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5％、消费税

税率为15％，假定无同类产品的销售价格。在本题中：

（1）应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）

（2）增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）。

图6-4

②实行复合计税的

组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1

－消费税比例税率）

应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（