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第1期(总第823期)科学咨询科研课题

区块链背景下财务报表审计面临的问题与对策

卜姣，吕文磊

（延安大学，陕西延安716000）

摘要：区块链技术对财务报表审计主客体产生了重大影响，进而对提升财务报表审计工作效果起到了积

极促进作用。针对当前财务报表审计工作面临的审计人员职业道德水平有待提升、财务报表审计的内容要求滞

后、财务报表审计工作开展过程中存在漏洞等问题，本文从严格把控区块链技术对财务报表审计工作带来的风

险、不断优化并完善财务报表审计工作的程序和方法、提升财务报表审计工作人员的专业能力和信息化素养、针

对各类新型徇私舞弊手段制定针对性的防范、完善财务报表审计系统保证数据的真实性和准确性等方面提出了

对策。

关键词：区块链；财务报表审计；风险问题解决对策

在新时代中国特色社会主义市场经济条件下，各技术对审计人员的责任心、职业素养、专业能力要求较

行各业快速发展，其经济活动变得更为活跃且复杂，随高。审计人员需要掌握完备的审计知识并具备良好的

之产生了大量的资金流动记录和财产经营者与所有者信息化素养，特别是对于因区块链技术而出现的新型

之间的受托记录，形成了各种类型的财务报表记录。而审计问题应该有敏锐的洞察力和判断力，他们必须面

为保证经营活动的合法合规性，帮助经营管理者了解对时间和成本等因素的限制仍要严格执行每一道审计

内部的经营盈亏情况从而及时调整自己的经营战略，程序，从而才能胜任财务报表审计工作。其次，区块链

就必须及时处理这些财务报表记录并做好相应的审计技术能够更好地保障财务报表审计工作的独立性。区

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工作。区块链技术具有数据可追溯、不可任意篡改、块链技术特有的非对称加密技术可以实现在财务报表

公开性、匿名性和去中心化等显著特点，对我国政治、审计工作开始前将审计主客体的双方信息都进行加密，

文化、经济和科技等领域的进步和发展产生了积极的在未签订具有法律效力的业务合同之前，双方是完全

促进作用。财务报表审计是我国各类经济活动的重要不知道对方信息的，双方无法在私下达成秘密协议，能

组成部分，应直面区块链等新一代信息技术带来的机够有效保护国家财产和会计师事务所的自身利益。区

遇与挑战，更加有针对性地创新财务报表审计的方式块链技术还具有匿名性和公开性的特点，审计人员在

方法，有效防范各类风险，保证财务报表审计工作的高链上可实时审查被审计单位的财务数据，简化了财务

质量完成。报表审计流程，提升了审计效率。

一、区块链技术对财务报表审计主客体的（二）区块链技术对财务报表审计客体的影响

影响财务报表审计客体主要包括企事业单位等。区块

（一）区块链技术对财务报表审计主体的影响链技术的出现对其经营行为、内部控制制度建设、会

财务报表审计主体主要包括会计师事务所、审计计基本程序都会产生不同程度的影响。作为一种新型

会计师等。区块链技术的普及和运用对其机构、人员的信息化、数字化的企业管理系统，区块链系统的去

和内外部环境都将产生深层次的影响。首先，区块链中心化特点决定了链上任何一个节点都能够查看到

企业的账目数据，这便会导致企业的生产经营管理方

式发生变化。区块链每一个节点上的参与者都可以记

基金项目：陕西省教育厅项目“环境规制视角下陕西录相应的数据信息并将其传递给其他参与人员，在区

省外资经济发展及影响效应研究”（18JK0849）。块链系统中每一个参与者之间是可以共享信息的，区

作者简介：块链系统更具公正性和透明度，企业会计交易记录的

卜姣（1988—），女，陕西延安人，延安大学，讲师，复杂程度和会计核算活动