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- 2025-06-06 发布于四川
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【基础知识】
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税收与经济增长
税收弹性与宏观税率
税收弹性
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税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。
税收负担
1，边际税率大于平均税率，税制富有弹性；
1
E1，边际税率小于平均税率，税制缺乏弹性；
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E=1，边际税率等于平均税率，税制处于单一弹性状态。
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经济增长方式：粗放型增长，所得税少；集约型增长，所得税多。
宏观税率：税收收入与国内生产总值之比。
宏观税率水平的决定因素：
产业结构：第二、三产业提供的税收多，第一产业提供的税收少。
宏观税率
税率形式：累进税率会使税收的增长快于经济增长，定额税率则相反。
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税收征管条件：收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等。
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【问题探讨】
关于宏观税率的口径
“宏观税率”一词，从字面上看，是指税收的负担。
没有包含除税收收入之外的政府收入。
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社会保障缴款收入
IMF《政府财政统计年鉴》所指的政府财政收入，包括：
捐赠收入
税收收入
其它收入（即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及杂项收入）。
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我国目前关于财政收入的术语比较多，常见的有：
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“全口径财政收入”
2
“公共财政收入”
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“地方财政总收入”
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“地方一般预算收入”
全口径财政收入
1
＝地方一般预算收入+上划中央“四税”收入+政府性基金收入+社会保障基金收入+在当地缴纳的中央税收收入
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地方财政总收入
3
＝地方一般预算收入+上划中央“四税”收入。
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STEP1
STEP2
STEP3
STEP4
地方一般预算收入
＝归地方的税收收入+非税收入
归地方的税收收入
＝增值税25%部分+企税增量40%+个税增量40%+营业税+城市维护建设税+土地使用税+房产税+土地增值税+车船税+印花税+契税
非税收入
=行政事业性收费+政府性基金+罚没收入+国有资产和国有资源收益+国有资本经营收益+彩票公益金+以政府名义接受的捐赠收入+主管部门集中收入+政府财政资金产生的利息收入
上划中央“四税”收入
1
＝在当地缴纳的国内增值税中央分享收入、国内消费税、纳入分享范围的企业所得税和个人所得税中央分享收入。
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社会保障基金收入
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＝基本养老保险基金收入+基本医疗保险基金收入+失业保险基金收入+工伤保险基金收入+生育保险基金收入
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在当地缴纳的中央税收收入
＝在当地中央金库缴纳的关税、进口货物增值税、进口消费品消费税、出口货物退增值税、出口消费品退消费税、属于中央的铁路运输、邮政、银行、石油、石化企业所得税、车辆购置税等。
政府性基金收入=中央政府性基金收入+地方政府性基金收入
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中央政府性基金收入
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=“三峡工程”建设基金收入+铁路建设基金收入+民航机场管理建设费收入+港口建设费收入+新增建设用地有偿使用费收入+大中型水库移民后期扶持基金收入+彩票公益金收入
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地方政府性基金收入
=国有土地使用权出让收入+地方教育附加收入+城市基础设施配套费收入+地方水利建设基金+彩票公益金收入
公共财政预算收入83080.32
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其中税收收入77390.00
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政府性基金收入35781.94
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社会保险基金收入18646.40
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合计：137508.66
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2010年全国GDP：401202亿元
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2010年全国政府性收入（亿元）
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税收收入/GDP:19.29％
OECD国家宏观税负是38.9％，最低的日本是33.4％，最高的瑞典是54.9％。
政府性收入/GDP:34.27％
如果把数额巨大但缺乏精确统计数据的体制外收入也考虑在内，全口径宏观税负会更高。
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【专栏】
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美国财经杂志《Forbes》每年推出税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）。
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它将一国的公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等几大税种的最高一档名义税率加总后得出。
个人交纳的社保金最高费率23%
个人所得税最高税率45%
增值税最高税率17%
TMI=159
企业交纳的社保金最高费率49%
2009年TMI排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
企业所得税最高税率25%
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税收水平与经济增长
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拉弗曲线
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适度的低税率从当前看会减少税收收入，从长远看有助于税收的增长。
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拉弗曲线说明：高税率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要实行高税率。
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马斯顿的研究
简·马斯顿(J.Marsden)作过研究，他选择了20个国家1970年代中央税收占GDP之比与该国平均实际经济增长率进行对比。
结论是：宏观税率与经济增长呈负
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